Vamos a ver todos los casos posibles con los que podemos encontrarnos al realizar una operación intracomunitaria

Existen diferentes escenarios en los que podemos encontrarnos cuando queremos operar fuera de España. Vamos a ponernos en la piel de cada uno de ellos y a resolverlos, como siempre.

¿Qué son las operaciones intracomunitarias?

Las operaciones intracomunitarias son todas esas actividades que realizamos con clientes de fuera de España, siempre y cuando sean de la Unión Europea. Es decir, si yo por ejemplo, tengo un cliente que está en Francia – país miembro de la Unión Europea-, estaré realizando una operación intracomunitaria.

Para poder operar con ellas de forma recurrente, necesitamos un NIF intracomunitario, que básicamente es como el NIF de nuestra empresa pero que nos permite además ,realizar operaciones con países miembros. Y se pide aparte.

¿Cómo pedir el NIF intracomunitario?

Tienes que pedirlo específicamente. Deberás demostrarle a Hacienda que operas de forma intracomunitaria y que lo necesitas para desarrollar tu actividad. Es probable que te lo den, pero es muy probable que venga a verte un inspector de Hacienda.

Puedes comprobar en qué otros casos puedes tener una inspección de Hacienda porque va a querer ver que realmente operas a nivel intracomunitario.

Una vez lo tenemos, ¿cómo debemos emitir esas facturas?. ¿Y si no lo tenemos?

Vamos a ver todos los detalles, de forma general, pero después existen casos especiales, como por ejemplo, por servicios electrónicos. Aquí tienes los detalles de la última modificación: modificación del IVA en servicios electrónicos.

Cómo comprobar el IVA intracomunitario

Para verificar la validez de un IVA intracomunitario, tendrás que comprobarlo en la web del sistema VIES (siglas en inglés de “sistema de intercambio de información sobre el IVA”). Se trata de una herramienta en la que podrás comprobar si una empresa está registrada para hacer comercio transfronterizo en la UE.

¿Cómo funciona el VIES?

El VIES es un motor de búsqueda (no una base de datos) que permite que un usuario pueda comprobar el número de IVA de una empresa perteneciente a un Estado miembro, así como comprobar sus propios datos fiscales, con el fin de

facilitarlos a sus proveedores y evitar errores en la validación de dichos datos. En esta página introducimos la información que necesitarás para la consulta.

IVA intracomunitario
Por ejemplo:
Introducimos el país y el número de IVA que queremos comprobar. Además, podemos incluir el nombre de la empresa a la que corresponde y su dirección. Cuando tenemos los datos que queremos verificar, clicamos en ”Comprobar” para ver qué resultado nos das.

Cuando realizas una búsqueda en el VIES, el resultado puede aparecer de dos formas: válido o no válido, dependiendo de que los datos del IVA que existan.

Si el resultado es válido, la información aparecerá confirmada en la pantalla, como muestra el ejemplo.

VAT intracomunitario

En caso contrario, el buscador te indicará lo contrario, lo cual, puede significar alguna de las razones siguientes:

  1. no existe el número de IVA
  2. no se ha activado el número de IVA para transacciones dentro de la UE
  3. no se ha finalizado el registro (en algunos países miembros es obligatorio registrar por separado las transacciones dentro de la UE).

¿Qué hacer cuando no es posible verificar un número?

Si el cliente afirma que está registrado a efectos del IVA, pero la web del VIES no confirma este hecho, puedes pedir la información a la agencia tributaria del país de tu cliente. De esta forma, podrás verificar si el número de IVA es o no válido, y si el número está asociado a un nombre y dirección determinados.

¿Factura intracomunitaria con IVA o sin IVA?

Diferenciamos cuando somos nosotros quien emitimos la factura o si somos los que la recibimos:

Cuando yo soy el emisor

Escenario 1: Los dos tenemos NIF intracomunitario

Imaginemos que ambas partes, tanto yo que emito la factura, como mi receptor (mi cliente), tenemos el NIF intracomunitario. En este caso, le emitiremos una factura a nuestro cliente SIN IVA.

¿Por qué? Porque los dos operáis con el NIF intracomunitario y el IVA “no es de ningún país”.

Sin embargo, esta operación la haremos constar en el modelo 303 de IVA y en el modelo 349. En este último modelo, básicamente lo que hace Hacienda es coger el 349 de nuestro cliente de Francia y el 349 nuestro, los compara y mira que esté todo en orden y que ambos concuerdan.

Escenario 2: Yo tengo NIF intracomunitario pero mi cliente No

Tendrás que emitir una factura CON IVA. No puedes emitirla sin porque tu cliente no tiene. En ese caso, él es quien pagará el IVA. Tu solo lo tendrás que liquidar después en el 303 (e informar, claro).

Si es un cliente que de forma recurrente realiza operaciones intracomunitarias, quizá tendría que replantearse hacerse el NIF intracomunitario.

Escenario 3: Yo no tengo NIF intracomunitario pero el Sí.

Vas a tener que emitir a tu cliente una factura CON IVA porque eres tu quien la hace y tienes que declararlo en tu país. Él va a tener que pagártelo a ti y tu liquidarlo en Hacienda a final de trimestre.control facturas

Escenario 4: Yo no tengo NIF intracomunitario y él tampoco.

Igual. Emitiremos la factura normal, con IVA – pero SIN IRPF – y lo liquidaremos a final de trimestre.

Cuando yo soy el receptor, el cliente.

Bien, ahora vamos a ver qué àsa cuando somos nosotros los que recibimos la factura intracomunitaria.

Imaginemos que somos un autónomo o empresa y hemos contratado un servicio externo, o bien, hemos comprado un producto.

Escenario 1: Los dos tenemos NIF intracomunitario ¡Perfecto! La factura irá sin IVA. No tendrás que pagar el IVA de su país.

Escenario 2: Yo tengo NIF pero mi cliente NO. Le vas a tener que pagar el IVA de su país.

Escenario 3: No tengo NIF pero mi cliente Sí. Te emitirá la factura con IVA y tu vas a tener que pagarle.

Escenario 4: ninguno tiene NIF. A pagar impuestos. Aquí ya es como si nos vamos de viaje y nos compramos unos pantalones. Estamos pagando los impuestos de ese país y así se va a quedar.

Os dejamos una infografía resumen de todo lo que os hemos explicado:Operaciones intracomunitarias

Conclusión: ¿Cómo lo declaro?

Como conclusión de los diferentes escenarios:

  • Si ambos tenéis NIF, la factura la emitiremos con IVA.
  • Si uno de los dos no tiene NIF, las facturas irán con IVA.
  • Y siempre, en cualquier caso, que hagamos una factura intracomunitaria, deberemos informar de ello tanto en el modelo 303, como en el modelo 349. Igual que va a hacer tu cliente con su 349. Después la Hacienda española y la Hacienda del otro país intracomunitario cogerán ambos 349 y mirarán que todo cuadre .

Contabilización del IVA intracomunitario

A pesar de que podemos realizar operaciones intracomunitarias con otros países, todavía no hay una unión fiscal entre los países.

La normativa establece que, quien realiza la entrega de un bien o producto, debe expedir una factura y remitirla al destinatario. A su vez, el receptor de dicha factura deberá:

  1. anotarla en el libro registro de facturas recibidas
  2. calcular la cuota del IVA correspondiente a la adquisición intracomunitaria
  3. consignarla en la anotación relativa a dichas facturas.

A partir del 1 de julio de 2017, si el destinatario lleva los Libros de registro a través de la Sede electrónica de la AEAT (SII) deberá identificar como adquisición intracomunitaria de bienes la operación.

Es decir, que cada vez que realices una operación de este tipo, cada factura, justificante contable y documento de aduana que recibas, deberás anotarlo en el Libro de Registro de facturas recibidas, y siempre numeradas correlativamente.

Por su parte, a la hora de contabilizar cada operación, generalmente debes hacerlo de esta manera:

  • Modelo 349: Se trata del modelo por el que una Sociedad o autónomo individual que realiza operaciones intracomunitarias debe informar y detallar cada una de las operaciones. La presentación podrá ser mensual; cuando el importe total de las entregas sea superior a 50.000 euros, trimestral; cuando el importe total no supere los 50.000 euros ni en el trimestre ni en cada uno de los cuatro trimestres anteriores naturales, o bien, puede presentarse anualmente; si el total durante el año no es superior a 35.000 euros y las entregas de bienes no superan los 15.000 euros.
  • Modelo 303: Los importes que se declaren en el modelo 349, también se deben incorporar en el modelo 303 en las casillas correspondientes a las operaciones intracomunitarias (Casillas 59, 60 y 61).
  • Modelo 340: Es un modelo meramente informativo, pero es obligatorio para aquellas empresas inscritas en el REDEME (registro de devolución mensual). En el modelo, el declarante debe incluir el libro de registro de todas las facturas emitidas, recibidas, el libro de bienes de inversión y el registro de determinadas operaciones intracomunitarias (las facturas de importaciones, las de entregas y adquisiciones intracomunitarias).

Y ahora la pregunta del millón:

¿Puedo desgravarme el IVA de una factura intracomunitaria recibida cuando no tengo en NIF intracomunitario?

En principio sí, a través del modelo 360. Pero tiene tantas cláusulas y requisitos, información que debe constar en las facturas, que te sale más a cuenta no presentarlo si hablamos de solo una factura.

Si son más facturas, te saldría más rentable pedir el NIF intracomunitario y ahorrarte todo este IVA.

Recuperar IVA intracomunitario

A través del modelo 360 podrás presentar la solicitud de devolución del IVA a través del propio formulario.

Para ello, es necesario cumplir una serie de requisitos: disponer de certificado electrónico y estar dado de alta en la Dirección Electrónica Habilitada. > Clica aquí para conocer todos los requisitos.

Cuando cumplas estos requisitos, ya podrás presentar la solicitud de devolución.

Dentro de la web de la Agencia Tributaria, debes dirigirte a “Presentar y consultar declaraciones” dentro del apartado “Trámites destacados”, y seleccionar la opción Presentación del modelo 360correspondiente a tu caso.

Como puedes ver, en el primer grupo se realizan las peticiones de todo el territorio español al extranjero. En el segundo grupo, Canarias, Ceuta y Melilla disponen de las opciones para solicitar la devolución al Estado español.

devolucion IVA intracomunitaria

Entonces, solo tendrás que rellenar el formulario y presentarlo por vía telemática.

Modelo de factura intracomunitaria sin IVA

Vamos a ver un ejemplo de factura cuando, tanto yo como mi cliente tenemos NIF intracomunitario. Como hemos comentado ya, haremos una una factura a nuestro cliente SIN IVA.

¿Cómo lo hago en Quipu?

Para que Quipu pueda coger esas facturas que son intracomunitarias, simplemente sube tu VAT en configuración básica y a la hora de crear el contacto, indica el país de donde es tu cliente y Quipu ya computará correctamente la actividad como tal y saldrá correctamente en el modelo 303 y 390.

Puedes consultar todos los datos que debes incluir en una factura intracomunitaria para crearla correctamente.

Para los que aún no usáis Quipu, ¿a qué esperáis? puedes empezar a tomar el control de tu negocio aquí.

Júlia Areny Quipu
Responsable de comunicación. Puedes seguirme en twitter @juliadeQuipu o Facebook: juliaquipu ;)