¿Qué es el SII de la AEAT? Suministro Inmediato de Información del IVA

Como estamos pudiendo comprobar en los últimos tiempos (un poco a marchas forzadas, dadas las circunstancias actuales), la Administración Pública española está realizando grandes esfuerzos para implementar las nuevas tecnologías tanto en sus procedimientos internos como en sus relaciones con las demás administraciones y con los ciudadanos.

Así, la Agencia Tributaria (AEAT) representa el buque insignia en cuanto a la implementación de las nuevas tecnologías en el ámbito administrativo, concretamente el tributario, siendo la administración pionera en aplicar las nuevas tecnologías en sus procedimientos administrativos para la declaración, pago y control de los distintos impuestos. Un magnífico ejemplo de estas aplicaciones es el Suministro Inmediato de Información tributaria o SII.

Objetivo del suministro inmediato de información del IVA.

Este sistema de información inmediata conocido como AEAT SII tiene como principal objetivo agilizar la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA a través de una herramienta que permite a la AEAT, por medios digitales, tener acceso a gran cantidad de información sobre las operaciones relacionadas con el IVA de forma prácticamente automática.

Además de la evidente mejora en el funcionamiento de la agencia tributaria, el SII se presenta, asimismo, como una valiosa herramienta que contribuye a minimizar los principales problemas que lastran nuestro desarrollo económico como son el fraude fiscal y la economía sumergida.

Implantación del SII

Como hemos apuntado, el SII es un sistema telemático que la AEAT pone a disposición de los empresarios para que puedan gestionar el IVA en línea u online.

Tradicionalmente, los empresarios estaban obligados a presentar periódicamente unos formularios en papel (entre otros, los modelos 340, 347 y 390) para informar a la AEAT de la facturación, indicando en el mismo el detalle de todas las facturas que emitían y recibían, con detalle del IVA que habían repercutido y soportado en cada operación confeccionando, con base a esta información, sus propias autoliquidaciones del impuesto.

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Estos modelos permitían a la AEAT comprobar los importes señalados en los modelos informativos y compararlos con las autoliquidaciones del impuesto para verificar que la información coincide y proceder, por tanto, a la devolución o ingreso del impuesto según correspondiera en cada caso.

Correlativamente, y a los efectos de facilitar una eventual actuación inspectora, cada empresario estaba obligado a registrar toda esta información que proporcionaba a la AEAT en los que conocemos como libros registro del IVA: el libro de facturas emitidas y el de facturas recibidas, cuya información se vería completada con la llevanza de los libros registro de bienes de inversión y de operaciones intracomunitarias.

Pues bien, con la entrada en vigor del Real Decreto 596/2016 del 2 de diciembre se implementa un nuevo sistema de suministro de información inmediato a la agencia tributaria: el SII, cuya finalidad no es otra que facilitar a cada empresario el cumplimiento de sus obligaciones de informar a la AEAT sobre sus operaciones de IVA por medios telemáticos a través de la sede electrónica de la agencia tributaria.

Dicho de otro modo, el SII consiste en el registro inmediato en la página web de la AEAT de los datos de todas las facturas emitidas y recibidas sobre los elementos esenciales de las mismas; cabe recalcar que ello no supone el envío de una factura a la AEAT, sino de determinada información que éstas contienen. Tampoco es una herramienta de facturación electrónica, sino un mero sistema de información mucho más completa y actualizada a la administración tributaria.

De este modo, los empresarios introducen los datos de sus facturas en un sistema de suministro inmediato de información con el que se generará automáticamente una declaración informativa que, dada su inmediatez y simplicidad permite a la AEAT hacer las correspondientes comprobaciones de una manera mucho más rápida al tener, simplemente, que hacer un cruce de los datos obtenidos mediante el SII con las autoliquidaciones que vaya recibiendo, reduciendo considerablemente sus tiempos de respuesta.

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¿A quién afecta el SII?

Con carácter general, el SII afectará a todos aquellos empresarios que estén obligadas a presentar sus autoliquidaciones de IVA cada mes; por tanto, estarán obligadas a implementar el SII las siguientes empresas:

  • Las que estén inscritas como sujetos pasivos en el régimen de devolución mensual de IVA o REDEME;
  • Aquellos empresarios o profesionales que estén inscritas como sujetos pasivos acogidos al régimen especial de grupo de entidades de IVA o REGE;
  • Aquellas empresas que tengan la consideración de grandes empresas por superar su facturación anual los seis millones de euros.

Ello supone que, según las estadísticas, en 2019 esta nueva medida afectaba a más de 3 millones de negocio en toda España de forma obligatoria. Asimismo, podrán acogerse al SII todas aquellas empresas que decidan voluntariamente sumarse a la iniciativa, si bien en este caso podrá renunciar a este sistema al final de cada año si así lo desean.

❗️DATO CLAVE : En un futuro próximo, la idea es que el SII sea obligatorio para todas las empresas y autónomos.

Este mismo año ya iba a empezar a ser obligatorio en el País Vasco en octubre 2020, pero por la situación derivada del Covid que ha afectado a las asesorías, así como al resto de sectores, se ha alargado y se ha puesto que, como fecha máxima, será obligatorio para todos en octubre 2022.

¿Cómo funciona el SII?

Su funcionamiento es muy simple, ya que los obligados al SII dejarán de tener que llevar los libros registros de IVA en formato papel, ya que estos se confeccionarán de manera automática en la página web de la AEAT.

De este modo, únicamente se tendrán que enviar determinada información sobre las facturas recibidas y emitidas rellenando los campos de los formularios web del SII tales como tipo de factura, número, fecha de expedición, nombre o razón social, NIF, descripción de la operación y, fundamentalmente, los importes, base imponible y cuota tributaria, sin que ni tan siquiera sea necesario emitir copia de la factura en cuestión.

Con esta simplificación de los trámites se facilita de forma verdaderamente notable la labor de la AEAT a la hora de comprobar las autoliquidaciones de IVA, ya que la Agencia Tributaria únicamente tiene que cruzar datos de manera automática con la información que ya posee gracias al SII.

Eso es posible porque el SII se basa en un sistema de doble libro registro para la elaboración de los datos fiscales, de suerte que la sede electrónica de la AEAT no sólo elaborará un libro registro con la información que le suministren los sujetos obligados, sino que, en paralelo, se elaborará otro libro registro con la información que de cada contribuyente suministren terceros relacionados con este.

ANTES DEL SII

antes del sii

 DESPUÉS DEL SII

despues del sii

Plazos del SII

El SII comenzó a funcionar oficialmente el 1 de julio de 2017 y desde entonces cada ejercicio han ido agregándose paulatinamente, a criterio de la propia Administración, sectores o empresas al nuevo modo de liquidación del IVA.

En la actualidad, y desde 2018, los obligados a utilizar el SII, con independencia de que se encarguen de su facturación o la encomienden esta labor a asesores externos, estarán obligados a remitir la información de cada factura emitida o recibida en un plazo de 4 días naturales desde la expedición o contabilización de esta, sin tener en cuenta en este cómputo los sábados, domingos y festivos.

La idea inicial fue que estos plazos de envío de la información se fueran progresivamente acortando a medida que todos los negocios implementaran correctamente el sistema SII con la intención de lograr un sistema de registro de datos en tiempo real, lo cual se preveía que tuviera lugar en el año 2020, cuando no imaginábamos las dificultades a las que nos habríamos de enfrentar en este año.

❗️DATO CLAVE : Debemos prestar especial atención a los plazos SII vigentes en cada momento, puesto los incumplimientos relacionados con la gestión del IVA mediante este sistema pueden ser sancionados con multa proporcional al 0,5% del importe de la factura objeto del registro que se envíe fuera de plazo, que puede alcanzar hasta 6.000 euros por cada factura incorrectamente informada.

En este sentido, la mejor recomendación que puede hacerse a estos empresarios que cuenten con dificultades para adaptar su facturación a los cambios tecnológicos que requiere el SII es recurrir a los servicios de una buena asesoría fiscal, más aún si prestan servicios de asesoría online, ya que no sólo estarán completamente adaptadas a los sistemas informáticos de suministros de información fiscal sino que cuentan con procesos sistematizados que automatizan los envíos de información en plazo, reduciendo considerablemente el riesgo de incumplimiento.

Principales ventajas del SII

Si bien es cierto que puede presentar ciertos inconvenientes, como la inversión necesaria para la adaptación de los sistemas informáticos, la formación del personal, los cambios en los procesos internos o la severidad de su régimen sancionador, el SII presenta más pros que contras a la hora de gestionar el IVA.

Para empezar, desaparece la tediosa obligación de tener que presentar modelos cada cierto tiempo en formato papel, con la presión que ello supone cuando coincide con un pico de alta carga de trabajo; además, los empresarios que gestionen su IVA online contarán con diez días más para presentar sus autoliquidaciones de IVA respecto a los que las presenten del modo tradicional, por lo que se pueden cumplir con sus obligaciones informativas con menos riesgos de cometer errores.

Además, con el SII cada contribuyente tendrá acceso en todo momento a toda la información relativa a su negocio que consta en la Agencia Tributaria, independientemente de si ésta ha sido enviada por el propio contribuyente o por terceras personas tales como clientes o proveedores.

Por no hablar de que la gestión de los impuestos será más rápida, ya que la comprobación es inmediata, como hemos indicado anteriormente; y no sólo ello, sino que el SII garantiza la seguridad jurídica en las relaciones de los contribuyentes con la administración tributaria gracias a la mayor y el mejor manejo de la información, gracias a esta simplificación en los trámites.

Cabe concluir que, aunque los cambios tecnológicos están cambiando las relaciones tributarias, si bien en este proceso su rapidez puede ser una espada de doble filo en tanto que puede dar lugar a que se produzcan asimetrías y desajustes que sufrirán tanto los contribuyentes como sus asesores.

Por tanto, en la medida en que, en un momento dado, aún por determinar dadas las actuales circunstancias, será obligatorio para todas las empresas, la mejor recomendación que hoy en día puede hacerse a cualquier empresario es que se vaya adaptando de forma gradual al SII cuanto antes, mejor.

Sobre todo, en los tiempos que corren, en los que es imposible vislumbrar un futuro cada vez más incierto dada la absoluta incertidumbre no sólo en la economía también en nuestras vidas; por ello, lo mejor es adaptarnos cuanto antes al SII y asumir esta nueva forma de gestionar el IVA pues, si algo sigue estando claro en estos días, es que Hacienda somos todos.

SII: ¿Cómo prepararse correctamente?

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