Síntesis del artículo
La tabla de amortización de sociedades es el cuadro oficial publicado por Hacienda que determina los coeficientes y plazos máximos para deducir el desgaste del inmovilizado de una empresa. Su correcta aplicación en 2026 es un factor clave para maximizar el ahorro fiscal, ya que permite calcular de forma precisa las cuotas deducibles en el Impuesto de Sociedades y evitar posibles sanciones tributarias.
Roger Dobaño · CEO de Quipu
A la hora de realizar el pago de tributos, las empresas tienen derecho a aplicar amortizaciones que tengan en cuenta la depreciación que sufren sus activos con el paso del tiempo. De ahí la importancia de conocer el concepto de tabla de amortización en el Impuesto de Sociedades.
Hacer correctamente las amortizaciones implica un ahorro fiscal y, a la vez, evita posibles sanciones por parte de Hacienda.
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La tabla de amortización es revisada periódicamente por Hacienda, y nos indica qué porcentaje se pueden deducir las empresas en su base imponible, en virtud de la amortización del inmovilizado material, el intangible y las inversiones inmobiliarias.
Para que la amortización se pueda deducir, debe existir una depreciación efectiva. Que es aquella que se ajusta a los criterios establecidos tanto en la LIS como en su Reglamento de desarrollo.
La tabla nos indica qué elementos es posible amortizar, cuál es el coeficiente lineal máximo a amortizar en cada período impositivo y el número de años máximo en el que se puede realizar la amortización.
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Para entender cuál es la utilidad de la tabla de amortización del Impuesto de Sociedades, primero debemos tener claro qué es una amortización.
La amortización es una cantidad que busca compensar la depreciación efectiva que ha experimentado un bien a consecuencia de su uso o por el mero paso del tiempo.
En contabilidad, las amortizaciones son partidas de gasto que influyen en el resultado contable de una sociedad. Al aplicar las mismas en base a la tabla aprobada por Hacienda, se permite al obligado tributario deducir la inversión que en su momento realizó en el bien que ahora está amortizando.
En el Impuesto de Sociedades, igual que ocurre con los autónomos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el obligado tributario puede deducirse los gastos en los que haya incurrido para llevar a cabo su actividad. Sin embargo, hay gastos que son tan elevados que no se deducen de una sola vez, sino que se recurre a la amortización. Así, el coste de ese bien se va deduciendo a lo largo de varios ejercicios fiscales.
Imaginemos que una entidad mercantil compra una nave industrial para ejercer su actividad. No puede deducirse en el Impuesto de Sociedades este gasto de una sola vez, sino que tendrá que aplicar una amortización del inmovilizado.
Métodos y sistemas de amortización
La Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) acepta distintos sistemas para calcular la depreciación de los activos, dando un contexto completo al cálculo según las necesidades de la empresa. El método más habitual y sencillo es la amortización lineal, que se basa directamente en los coeficientes de la tabla oficial.
No obstante, la normativa también permite utilizar otros modelos reconocidos, como el sistema de porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización o el método de números dígitos. Elegir adecuadamente entre estos métodos de amortización permite a la entidad adaptar la deducción fiscal al desgaste real y al ritmo de uso del inmovilizado.
Diferencia entre amortización contable y fiscal
Los criterios contables y fiscales pueden diferir significativamente a la hora de registrar la pérdida de valor de un activo. Mientras que la amortización contable busca reflejar de la forma más fiel posible la depreciación económica efectiva y real del bien, la amortización fiscal está estrictamente limitada a los porcentajes y plazos máximos que dicta la Agencia Tributaria en sus tablas.
Cuando el gasto contabilizado no coincide con el gasto fiscalmente deducible, la empresa se ve obligada a realizar ajustes extracontables en su declaración. Estos ajustes pueden ser positivos o negativos y se aplican sobre el resultado contable para determinar la base imponible correcta del Impuesto de Sociedades.
Tabla de amortización del Impuesto de Sociedades 2026
| Tipo de elemento a amortizar | Coeficiente lineal máximo | Período de años máximo |
| Obra civil | – | – |
| Obra civil general | 2% | 100 |
| Pavimentos | 6% | 34 |
| Infraestructuras y obras mineras | 7% | 30 |
| Centrales | – | – |
| Centrales hidráulicas | 2% | 100 |
| Centrales nucleares | 3% | 60 |
| Centrales de carbón | 4% | 50 |
| Centrales renovables | 7% | 30 |
| Otras centrales | 5% | 40 |
| Edificios | – | – |
| Edificios industriales | 3% | 68 |
| Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras | 4% | 50 |
| Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) | 7% | 30 |
| Edificios comerciales, administrativos, de servicio y viviendas | 2% | 100 |
| Instalaciones | – | – |
| Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía | 5% | 40 |
| Cables | 7% | 30 |
| Resto de instalaciones | 10% | 20 |
| Maquinaria | 12% | 18 |
| Equipos médicos y asimilados | 15% | 14 |
| Elementos de transporte | – | – |
| Locomotoras, vagones y equipos de tracción | 8% | 25 |
| Buques, aeronaves | 10% | 20 |
| Elementos de transporte interno | 10% | 20 |
| Elementos de transporte externo | 16% | 14 |
| Autocamiones | 20% | 10 |
| Mobiliario y enseres | – | – |
| Mobiliario | 10% | 20 |
| Lencería | 25% | 8 |
| Cristalería | 50% | 4 |
| Útiles y herramientas | 25% | 8 |
| Moldes, matrices y modelos | 33% | 6 |
| Otros enseres | 15% | 14 |
| Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas | – | – |
| Equipos electrónicos | 20% | 10 |
| Equipos para procesos de información | 25% | 8 |
| Sistemas y programas informáticos | 33% | 6 |
| Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales | 33% | 6 |
| Otros elementos | 10% | 20 |
Existe la posibilidad de amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevos que tengan escaso valor, concretamente para aquellos cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros.
Ejemplo de cómo utilizar las tablas de amortización
El cálculo de la amortización no es sencillo ya que, además de la tabla de amortización fiscal también hay que tener en cuenta la amortización contable y que el importe se prorratea por los días de uso efectivo. Pero, para que puedas entender cómo funciona la tabla, te dejamos un ejemplo muy sencillo:
Imaginemos que una empresa adquiere herramientas por valor de 20.000 euros. Según la tabla, estas se pueden amortizar a un coeficiente máximo del 25% en un período máximo de 8 años. Su amortización sería así:
| Ejercicio | Amortización contable |
| 1 | 0 |
| 2 | 3.000 |
| 3 | 6.000 |
| 4 | 6.000 |
| 5 | 5.000 |
En este caso, la empresa no tiene que llegar al plazo máximo de ocho años, porque en cinco ejercicios ha amortizado el importe total de lo que en su momento invirtió en herramientas.
La tabla de amortización del Impuesto de Sociedades es esencial para poder aplicar deducciones y conseguir con ello ahorro fiscal, así que no hay que perderla de vista.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tabla de amortización para el inmovilizado?
Es el cuadro oficial publicado por Hacienda (AEAT) que fija los coeficientes máximos y el número de años máximos permitidos para deducir el desgaste del inmovilizado material, el intangible y las inversiones inmobiliarias.
¿Cómo se calcula la tabla de amortización?
El importe deducible se calcula aplicando el porcentaje del coeficiente lineal máximo al valor de adquisición del activo. De forma alternativa, también se puede obtener dividiendo dicho valor de adquisición entre el número de años estipulados en la tabla oficial de Hacienda.
Si quieres completar la optimización fiscal más allá de la amortización, revisa los Gastos deducibles y no deducibles en el Impuesto de Sociedades.
