¿Cómo contabilizar un leasing?

Entre las diferentes estrategias financieras a disposición de las empresas, el leasing emerge como una herramienta interesante, ofreciendo tanto a pequeñas como a grandes corporaciones la oportunidad de acceder a activos de última generación sin la necesidad de realizar grandes inversiones de capital inicial.

Pero, ¿sabes qué es el leasing y cómo contabilizarlo para tu negocio? A continuación, te explicaremos todo lo que debes saber sobre esta modalidad de financiación que es cada vez más popular entre las empresas, tanto las grandes como las pequeñas.

En este artículo aprenderás:

• ¿Qué es el leasing?
• Tipos de leasing
• Aspectos previos a tener en cuenta
• Cuentas contables relacionadas con el leasing
• Asientos contables de un leasing
• Ejemplo de contabilización de un leasing

¿Qué es el leasing?

El leasing, también conocido como arrendamiento financiero, es un acuerdo a través del cual una empresa (el arrendatario) obtiene el derecho a usar un activo por un período determinado, a cambio de realizar pagos regulares a otra empresa (el arrendador).

Al final del contrato, el arrendatario puede tener la opción de comprar el activo, renovar el contrato o devolver el bien.

Tipos de leasing

Existen diferentes tipos de leasing:

• Arrendamiento financiero: es una modalidad de leasing donde el arrendatario tiene el derecho a usar un activo a cambio de pagos regulares durante un período acordado. Al final de este período, el arrendatario puede optar por comprar el activo a un valor residual previamente acordado, renovar el contrato o devolver el bien.
• Arrendamiento operativo: a diferencia del arrendamiento financiero, el arrendamiento operativo es más similar a un alquiler tradicional. El arrendatario paga por el uso del activo, pero al final del contrato, devuelve el bien al arrendador sin opción a compra. Este tipo de leasing se utiliza comúnmente para activos que se deprecian rápidamente o que necesitan ser reemplazados o actualizados con frecuencia.
• Lease-back: el lease-back es una transacción financiera en la que una empresa vende un activo y simultáneamente lo arrienda al comprador, de manera que sigue utilizándolo sin poseerlo. Este arreglo permite a la empresa liberar capital invertido en activos fijos mientras mantiene la operatividad. Es especialmente útil para empresas que necesitan liquidez, pero no quieren comprometer su capacidad operativa.
• Arrendamiento de terrenos y edificios: este tipo de leasing se refiere específicamente al arrendamiento de inmuebles, como terrenos, oficinas o instalaciones industriales. Puede adoptar la forma de arrendamiento financiero o operativo, dependiendo de las condiciones del contrato, como la duración del arrendamiento y las opciones de compra. Es relevante para empresas que buscan ubicaciones estratégicas sin invertir directamente en la compra de propiedades.

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Aspectos previos a tener en cuenta

Antes de contabilizar un leasing, existen varios aspectos a tener en cuenta:

• Registro y valoración: el apartado 1.2 de la norma 8ª de registro y valoración del Plan General Contable establece los parámetros por los cuales se rigen los criterios para valorar el leasing. En concreto, el arrendatario registrará un activo de acuerdo a su naturaleza (dependiendo de si es un elemento de inmovilizado o intangible), y un pasivo financiero del mismo importe, diferenciándolo entre corto plazo (cantidades inferiores al año de duración) y largo plazo (amortización superior al año).
• Todas las cuotas por pagar en el contrato del leasing se detallarán en el mismo. Se debe incluir un anexo con la tabla de amortización del contrato de arrendamiento financiero en donde se incluirán los siguientes campos:
  • Número de cuota: cada una de las cuotas en las que se divide el contrato tendrá asignado un número.
  • Recuperación del coste: se incluye la parte proporcional de la recuperación del coste del bien.
  • Carga financiera: se incluyen los intereses por la financiación del activo.
  • Cuota neta: es la suma de la recuperación del coste del bien y la carga financiera de la cuota.
  • IVA: su base imponible es la cuota neta.
  • Cuota bruta: es la cantidad por pagar, siendo la suma de la cuota neta y el IVA.

Cuentas contables relacionadas con el leasing

La contabilización del leasing implica el uso de diversas cuentas contables conforme al Plan General Contable español. Las más importantes son las siguientes:

• 524. Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo: en esta cuenta se registra el importe de las deudas con vencimiento a corto plazo, con otras entidades en calidad de cedentes del uso de bienes.
• 174. Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo: deudas con vencimiento superior a un año con otras entidades en calidad de cedentes del uso de bienes.
• 662. Intereses de deudas: donde se contabiliza el importe de los intereses de los préstamos recibidos y otras deudas pendientes de amortizar, entre ellos los intereses del leasing.

Asientos contables de un leasing

Los asientos contables del leasing dependen del tipo que estemos analizando. En esta ocasión se diferenciarán varias casuísticas, dependiendo de si es arrendamiento financiero, lease-back o arrendamiento operativo o renting.

Arrendamiento financiero

Teniendo en cuenta que los gastos de formalización del contrato de leasing pasan a formar parte del valor de adquisición del elemento de inmovilizado, se registrará un asiento del siguiente modo:

Al pagar las cuotas de leasing, se contabilizarán los siguientes asientos:

A cierre de ejercicio, se contabilizará la amortización de ese elemento de inmovilizado:

Arrendamiento operativo

En el también llamado contrato de “renting”, la empresa arrendadora contrata con el arrendatario
no solo el alquiler del bien, sino también el mantenimiento y seguros del vehículo. A la firma del contrato, el asiento será el siguiente:

A final de año, se contabilizan la primera cuota anual, así como los gastos de mantenimiento y seguros de la máquina:

Lease-back

En el caso del lease-back, tenemos que tener en cuenta la contabilización de los asientos de la empresa A y de la empresa B.

La empresa A contabilizará el siguiente asiento por la operación de venta del inmovilizado y por la recepción del dinero de esta venta:

A partir del asiento anterior, se contabilizarán las cuotas del arrendamiento a través del siguiente asiento:

Ejemplo de contabilización de un leasing

Supongamos que una empresa A decide formalizar un contrato de leasing para la adquisición de un vehículo con los siguientes datos:

• Valor del vehículo: 20.000 €
• Duración del contrato de leasing: 4 años (48 meses)
• Se fija una cuota anual de 5.000 €.
• Tipo de interés anual: 3%
• Comisión de apertura: 1%.
• Opción de compra al final del contrato: 2.000 €
• Vida útil: 10 años.
• No incluye mantenimiento ni seguros en las cuotas de leasing.

El cuadro de amortización para este contrato de leasing es el siguiente:

El asiento inicial en la formalización del contrato es el siguiente:

La comisión de apertura aumentará el valor de ese elemento de transporte:

Por último, tan solo quedará la reclasificación de la deuda, una vez acabe el ejercicio:

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