¿Cómo contabilizar una donación?

Contabilizar una donación es un aspecto fundamental tanto para entidades sin fines de lucro como para empresas que buscan apoyar a la comunidad a través de contribuciones caritativas. Este proceso no solo refleja el compromiso social de la organización, sino que también tiene implicaciones fiscales y financieras significativas.

En este artículo, abordaremos los principios clave y los pasos necesarios para contabilizar correctamente una donación, asegurando que las organizaciones cumplan con las normativas vigentes y maximicen el impacto de sus contribuciones.

¿Qué es una donación?

Una donación, también conocido como donativo, es un acto en el que una persona, denominada donante, transfiere de manera voluntaria algo de su propiedad a otra persona, conocida como beneficiario o donatario, sin esperar recibir nada a cambio. Este acto puede involucrar una amplia variedad de bienes, desde dinero, ropa y alimentos hasta bienes inmuebles como casas o terrenos.

Las donaciones pueden realizarse por diversos motivos, incluyendo el apoyo a causas benéficas, la ayuda a personas en necesidad o el fomento de la educación, la investigación y el arte. Es una práctica común en muchas culturas y sociedades, y es considerada como una forma importante de contribuir al bienestar común y de mostrar solidaridad hacia aquellos que lo necesitan.

Normativa del PGC para contabilizar una donación

Dentro de las normas de registro y valoración del Plan General Contable, la norma 18ª está dedicada a las subvenciones, donaciones y legados. Establece las siguientes condiciones para su contabilización:

• Reconocimiento: las donaciones no reintegrables se contabilizarán, inicialmente, como ingresos directamente imputados al patrimonio neto y se reconocerán dentro de la cuenta de pérdidas y ganancias como ingresos.
• Valoración: antes de su contabilización, es fundamental identificar si la donación es en efectivo, en especie (como bienes o servicios), o una combinación de ambos. Si son de carácter monetario, las donaciones se valorarán por el valor razonable del importe concedido, y las no monetarias o en especie por el valor razonable del bien recibido.
• Imputación a resultados: estas donaciones se contabilizarán de acuerdo a su finalidad. Es decir, si estos donativos se utilizan para adquirir inmovilizado, se destinarán a cuentas contables específicas de inmovilizado.

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¿En qué cuenta se contabilizan las donaciones?

Existen diferentes cuentas contables relacionadas con las donaciones. Algunas de las más importantes son las siguientes:

• 678 – Gastos excepcionales: se utiliza para registrar aquellos gastos que, por su naturaleza, ocurren de manera inusual o extraordinaria en la actividad de la empresa, como es el caso de las donaciones. Estos gastos no están relacionados directamente con la actividad operativa habitual de la empresa.
• 131 – Donaciones y legados de capital: se utiliza para registrar las aportaciones no reembolsables recibidas por la empresa que no tienen la obligación de ser devueltas y que están destinadas a formar parte del patrimonio neto de la misma.
• 746 – Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio: se imputará como ingresos del ejercicio en proporción a la dotación a la amortización efectuada en ese periodo para los citados elementos o si se produce enajenación o corrección valorativa por deterioro o baja en balance.
• 740 – Subvenciones, donaciones y legados a la explotación: esta cuenta se utiliza para reflejar las ayudas económicas recibidas por una empresa o entidad, que no tienen que ser devueltas y que están destinadas específicamente a financiar sus gastos de explotación u operativos.

¿Cómo se realiza el asiento contable de donaciones?

Existen diferentes asientos contables relacionados con las donaciones, dependiendo de si estas donaciones son recibidas o son otorgadas.

Donaciones recibidas

En el caso de las donaciones recibidas, ya sea por parte de una empresa o de un particular, se contabilizarán los siguientes asientos:

Al recibir la comunicación de que nos van a conceder la donación:

A cierre del ejercicio, por la parte de la donación que haya que imputar a pérdidas y ganancias de acuerdo a las normas de registro y valoración:

Donaciones otorgadas

En el caso de las donaciones otorgadas por nuestra empresa a otras particulares o a empresas, se contabilizará como un gasto extraordinario del ejercicio, de la siguiente manera:

Implicaciones y deducciones fiscales de las donaciones

Conocer los beneficios fiscales y los límites de deducción en el Impuesto de Sociedades es fundamental cuando procedemos a contabilizar donaciones. Para que un donativo sea fiscalmente deducible, la entidad receptora debe estar acogida a la normativa vigente, habitualmente la Ley 49/2002 sobre el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos al mecenazgo. Las empresas que efectúan las donaciones pueden aplicar un porcentaje de deducción sobre su cuota íntegra, siempre y cuando se respeten los límites legales aplicables para el ejercicio 2026.

Cómo declarar las donaciones: El Modelo 182

Para las entidades receptoras, resulta obligatorio presentar el Modelo 182, el cual corresponde a la Declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas. Este documento oficial es vital porque permite a la Agencia Tributaria justificar que los donantes tienen derecho a aplicarse las deducciones pertinentes. Una correcta presentación anual de este modelo es indispensable para garantizar la transparencia fiscal y el correcto cuadre contable entre la parte emisora y la receptora.

Ejemplo de contabilización de las donaciones

Imaginemos una empresa llamada «EcoInnova», dedicada a la investigación y desarrollo de tecnologías sostenibles. El 1 de marzo de 2X24, EcoInnova recibe una donación de 50.000 € de una organización ambientalista para apoyar su proyecto de desarrollo de un nuevo sistema de reciclaje de aguas residuales. Esta donación se realiza sin ninguna condición de devolución y está destinada a financiar tanto la investigación necesaria como la adquisición de equipamiento especializado. La donación se imputará durante un año completo.

En el momento en el que se recibe la comunicación de la donación, se contabiliza el siguiente asiento:

En el momento de la recepción del dinero, se contabiliza el siguiente asiento:

Dado que esta donación se utilizará para i+D, se contabiliza el siguiente asiento:

A cierre del ejercicio, se imputarán 9 meses de la donación a la cuenta de ingresos correspondientes. En este caso, serán 37.500 € (50.000 * 9 / 12):

Posteriormente, el 6 de julio, la misma empresa efectúa una donación a una ONG como parte de su estrategia de Responsabilidad Social Corporativa (RSC) por valor de 10.000 €. En este caso, se contabiliza el siguiente asiento:

Preguntas frecuentes

¿En qué cuenta se contabilizan las donaciones?

Las donaciones se contabilizan principalmente en la cuenta 678 (Gastos excepcionales) si son otorgadas por la empresa. Si son recibidas, se utilizan cuentas de patrimonio o ingreso como la 131 (Donaciones y legados de capital), la 740 (Donaciones a la explotación) o la 746 (Donaciones transferidas al resultado).

¿Cómo se realiza el asiento contable de donaciones?

Para una donación otorgada monetaria, se debe cargar el importe en la cuenta 678 (Gastos excepcionales) y abonarlo en la cuenta 572 (Bancos). En el caso de una donación recibida, se carga en Bancos (572) y se abona en la cuenta de ingresos correspondiente (ej. 131 o 740).

¿Cómo se registra contablemente una donación?

Se registra aplicando la norma 18ª del Plan General Contable. Si la empresa otorga la donación, se anota como un gasto extraordinario; si la recibe, se imputa directamente al patrimonio neto como ingreso no reintegrable o a la cuenta de pérdidas y ganancias, según la finalidad de los fondos.

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