El modelo 202 sirve para adelantar parte del Impuesto sobre Sociedades. La cantidad depende de la modalidad de cálculo que tenga tu empresa: la cuota de una declaración anterior o la base imponible acumulada del ejercicio. Aquí puedes comprobar los plazos de 2026, comparar ambas opciones y estimar su efecto en tu tesorería.
El modelo 202, en pocas palabras: se presenta en abril, octubre y diciembre. En 2026, el tercer pago vence el 21 de diciembre y la domiciliación termina el 16 de diciembre. La modalidad del artículo 40.2 aplica el 18 % sobre una cuota anterior ajustada; la del 40.3 utiliza la base fiscal del ejercicio. La elección voluntaria se comunica, con carácter general, en febrero y continúa hasta que se renuncia. Roger Dobaño · CEO de Quipu
¿Qué es el modelo 202?
El modelo 202 es la autoliquidación del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades. También se utiliza en determinados supuestos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, como los establecimientos permanentes. En esta guía nos centramos en sociedades sujetas a normativa común.
¿Para qué sirve el modelo 202?
Permite ingresar anticipos a cuenta del impuesto del ejercicio. Después se descuentan en la declaración anual. Si los pagos a cuenta superan la cuota que finalmente corresponde, la liquidación puede resultar a devolver. Elegir una modalidad que anticipe menos dinero puede mejorar la liquidez, pero no supone por sí mismo pagar menos impuesto anual.
¿Quién debe presentar el modelo 202?
La obligación depende de la cifra de negocios, la modalidad y el resultado del cálculo, no simplemente de haber tenido beneficio contable el año anterior. Según la AEAT:
- Si la cifra de negocios superó 6 millones de euros en los doce meses anteriores al inicio del período impositivo, la presentación es obligatoria incluso cuando no resulte ingreso. Además, debe utilizarse la modalidad del artículo 40.3.
- Si no se supera ese umbral, con carácter general no se presenta cuando el cálculo no da importe a ingresar. Tener pérdidas este año no elimina automáticamente un pago calculado sobre la cuota de un ejercicio anterior.
- Si la cifra de negocios en esos doce meses fue al menos de 10 millones de euros, el modelo incorpora un anexo de comunicación de datos adicionales obligatorio.
Existen excepciones y regímenes específicos. Por ejemplo, los grupos que tributan en consolidación fiscal utilizan el modelo 222. Tampoco realizan estos pagos las entidades que tributan al 0 % o al 1 % previstas en el artículo 29.4 y 29.5 de la LIS. Las empresas emergentes pueden tener una excepción ligada a los períodos cuyo aplazamiento hayan solicitado. Puedes revisar estos supuestos en la información de la AEAT sobre la obligación de efectuar pagos fraccionados.
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Diferencia entre el modelo 200 y el modelo 202
El modelo 200 liquida el Impuesto sobre Sociedades de todo el ejercicio. El modelo 202 recoge los anticipos. Para una sociedad que cierra el 31 de diciembre, los pagos de abril, octubre y diciembre de 2026 se descuentan en la declaración del ejercicio 2026, que se presenta en 2027.
¿Cuándo se presenta el modelo 202 en 2026?
El calendario general establece los primeros veinte días naturales de abril, octubre y diciembre, con los ajustes por días inhábiles que correspondan. Estas son las fechas de 2026 recogidas en el calendario oficial de la AEAT:
| Pago | Presentación en 2026 | Domiciliación en 2026 |
|---|---|---|
| 1P · Abril | Del 1 al 20 de abril | Del 1 al 15 de abril |
| 2P · Octubre | Del 1 al 20 de octubre | Del 1 al 15 de octubre |
| 3P · Diciembre | Del 1 al 21 de diciembre | Del 1 al 16 de diciembre |
El 20 de diciembre de 2026 cae en domingo. Por eso, el vencimiento de ese pago es el lunes 21. Si quieres domiciliarlo, debes hacerlo dentro de su plazo específico; no basta con presentar antes del día 21.
¿Cómo se calcula el modelo 202?
Hay dos modalidades, reguladas en el artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. La diferencia principal es qué información utilizan para determinar el anticipo.
Artículo 40.2: el 18 % sobre la cuota anterior ajustada
La base es la cuota íntegra del último período cuyo plazo de declaración hubiera terminado al comenzar abril, octubre o diciembre, restando las deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta de ese período. Sobre esa base se aplica el 18 %.
Pago 40.2 = 18 % × (cuota íntegra − deducciones − bonificaciones − retenciones − ingresos a cuenta). No utilices directamente el importe que salió a pagar en el modelo 200 después de descontar pagos fraccionados.
En una sociedad con ejercicio coincidente con el año natural, el pago de abril de 2026 toma normalmente como referencia el IS de 2024; los de octubre y diciembre, el IS de 2025. Por eso no siempre son tres pagos iguales. Si el período de referencia duró menos de un año, hay reglas para completar doce meses con períodos anteriores.
Ejemplo: si la base ajustada de referencia para diciembre es 40.000 €, el pago es 40.000 × 18 % = 7.200 €. En esta modalidad no restas los pagos de abril y octubre al calcular diciembre.
Artículo 40.3: la base imponible acumulada del ejercicio
Esta modalidad parte de la base imponible fiscal, con sus ajustes y compensaciones aplicables. No equivale a multiplicar el saldo de la cuenta de resultados por un porcentaje. Si el ejercicio coincide con el año natural, se utilizan los datos acumulados de enero a marzo, enero a septiembre y enero a noviembre, respectivamente.
Para una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, el porcentaje del pago se obtiene multiplicando el tipo del IS por 5/7 y redondeando por defecto a la unidad. A continuación se restan las bonificaciones aplicables, retenciones e ingresos a cuenta del período acumulado y los pagos fraccionados anteriores del mismo ejercicio. Así lo explica la AEAT en sus modalidades de pagos fraccionados.
Pago 40.3 = base imponible acumulada × porcentaje del pago − bonificaciones − retenciones e ingresos a cuenta − pagos anteriores. Si hay varios tipos, se calcula cada tramo con su porcentaje. Un resultado negativo no genera una devolución inmediata en el modelo 202.
Ejemplo de diciembre de 2026: una entidad de reducida dimensión que tributa al 23 % aplica un 16 % al pago fraccionado (23 × 5/7 = 16,428…, redondeado a 16). Si tiene 50.000 € de base fiscal acumulada, 500 € de retenciones, ninguna bonificación y 5.000 € de pagos anteriores: 50.000 × 16 % − 500 − 5.000 = 2.500 €.
A partir de 10 millones de cifra de negocios entran en juego reglas diferentes: porcentaje calculado con 19/20 y redondeo al alza, y un pago mínimo sobre el resultado contable positivo, con excepciones. No deben aplicarse sin más los ejemplos simplificados de esta guía a esas entidades.
Calculadora del modelo 202: compara las dos modalidades
Ten a mano la cuota anterior ajustada y la base fiscal acumulada del ejercicio. En la segunda modalidad, las bonificaciones y las retenciones se descuentan después de aplicar el porcentaje. Si tu sociedad tributa a dos tipos, distribuye la base entre ambos tramos antes de calcular.
Compara un pago fraccionado con tus datos fiscales. Los valores iniciales son el ejemplo de diciembre de esta guía; sustitúyelos por los de tu sociedad.
Para sociedades sujetas a normativa común, con ejercicio de enero a diciembre, cifra de negocios de hasta 6 millones de euros y sin regímenes especiales. No prepara ni presenta la declaración. Las bases deben incluir los ajustes fiscales que correspondan; si la base final es negativa, introduce cero. Comparar no permite cambiar de modalidad fuera de plazo.
Resultado de la comparación
- Pago por cuota anterior (40.2)
- Pago por base del ejercicio (40.3)
- Coste estimado del anticipo 40.2
- Coste estimado del anticipo 40.3
Una menor salida de caja ahora no reduce por sí misma el impuesto anual. Si el resultado del pago es cero, esta herramienta no determina si existe obligación de presentar el modelo.
¿Qué modalidad conviene más para la tesorería?
Depende de cómo evolucionen los resultados, las retenciones y la cuota de referencia. Si el negocio gana menos que antes, calcular sobre la base del ejercicio puede evitar anticipos desproporcionados. Si crece con fuerza, la cuota histórica puede producir un anticipo menor. El artículo 40.3 también exige disponer de información contable y fiscal actualizada en cada corte.
| Situación | Qué conviene comparar |
|---|---|
| Beneficios a la baja o pérdidas | El 40.2 puede seguir exigiendo ingreso por la cuota histórica. Calcula cuánto resultaría con la base fiscal actual. |
| Beneficios al alza | El 40.3 puede anticipar más dinero. Contrástalo con la cuota de referencia del 40.2. |
| Ingresos estacionales o extraordinarios | Simula los tres cortes del año: una diferencia puntual no describe la tesorería de todo el ejercicio. |
| Cifra de negocios superior a 6 millones | La modalidad 40.3 es obligatoria; la comparación no permite optar por el 40.2. |
En los ejemplos anteriores, diciembre supondría 7.200 € con el 40.2 frente a 2.500 € con el 40.3: una diferencia de 4.700 € de caja en ese pago. No es un ahorro fiscal de 4.700 €, y tampoco basta para comparar los anticipos de todo el año: hay que sumar lo ya ingresado en cada escenario.
Si esos 4.700 € requieren financiación durante 180 días a un 5 % anual, el coste estimado de la diferencia sería 115,89 €: 4.700 × 5 % × 180 / 365. Son hipótesis ilustrativas, sin comisiones ni capitalización. Para una comparación anual, calcula el coste de cada anticipo desde su fecha de pago hasta la regularización o recuperación prevista.
Cómo elegir el artículo 40.3 y cuándo puedes cambiar
Si puedes optar y tu ejercicio coincide con el año natural, la elección se comunica mediante el modelo 036 durante febrero. La guía censal de la AEAT identifica el alta de la opción en la casilla 621 y su fecha en la 642. La elección vincula durante ese ejercicio y los siguientes hasta que se renuncie en plazo; no se elige de nuevo en cada modelo 202. Consulta la opción por el artículo 40.3 en el modelo 036.
Si el ejercicio no coincide con el año natural, el plazo es de dos meses desde su inicio o, si termina antes, hasta la finalización del plazo del primer pago fraccionado. En ese caso también cambia el período de acumulación de la base.
Para diciembre de 2026 debes aplicar la modalidad que corresponda a tu sociedad. Que una simulación dé menos importe no permite cambiar ahora. La comparación sí sirve para preparar la decisión de 2027 y revisar la situación censal antes del plazo de opción.
Cómo afecta la bajada del Impuesto sobre Sociedades de 2027
No es correcto afirmar que la rebaja de tipos de 2027 nunca se refleja en los pagos fraccionados. Depende de la modalidad. En el 40.2 se sigue aplicando el 18 % sobre una cuota de referencia anterior. En el 40.3, el porcentaje se obtiene del tipo del IS aplicable al ejercicio en curso.
Estos son algunos tipos para períodos iniciados en 2026 y 2027, según el artículo 29 y la disposición transitoria 44.ª de la LIS. La tabla muestra también el porcentaje que resulta de los cinco séptimos, para entidades por debajo del umbral de 10 millones:
| Supuesto | IS 2026 → 2027 | Porcentaje 40.3: 2026 → 2027 |
|---|---|---|
| Tipo general | 25 % → 25 % | 17 % → 17 % |
| Entidad de reducida dimensión que aplica su tipo específico | 23 % → 22 % | 16 % → 15 % |
| Microempresa: primer tramo de base | 19 % → 17 % | 13 % → 12 % |
| Microempresa: resto de base | 21 % → 20 % | 15 % → 14 % |
En las microempresas, con cifra de negocios del período anterior inferior a un millón de euros, el primer tramo abarca hasta 50.000 € de base imponible en un período anual. Si el período impositivo dura menos de un año, el umbral se ajusta proporcionalmente. Los tipos reducidos requieren cumplir los requisitos legales y no se aplican a las entidades patrimoniales. Consulta el detalle de tipos de gravamen de la AEAT.
Una entidad de reducida dimensión con 60.000 € de base fiscal y sin minoraciones pasaría, a igualdad del resto de datos, de 9.600 € a 9.000 € de cuota previa del pago por el 40.3. La rebaja de 2027 no debe adelantarse al pago de diciembre de 2026.
Cómo presentar el modelo 202
- Revisa la modalidad aplicable, el período (1P, 2P o 3P) y la fecha de inicio del ejercicio.
- Reúne la declaración anterior o el cierre contable y los ajustes fiscales del período acumulado, según corresponda.
- Accede a la presentación electrónica del modelo 202 en la AEAT. Para una sociedad, utiliza el certificado electrónico de representación o la actuación de un representante autorizado.
- Completa o importa la declaración, valida los datos y revisa los avisos. Selecciona la forma de pago que corresponda, comprobando el plazo si vas a domiciliar.
- Firma y envía. Guarda el justificante de presentación y, cuando proceda, el del ingreso.
Antes de enviar, contrasta las casillas con las instrucciones oficiales del modelo 202. Mantener facturas, gastos y movimientos bancarios al día ayuda a preparar la información que tu asesor necesita, aunque la base fiscal exige sus ajustes específicos.
Preguntas frecuentes sobre el modelo 202
¿Hay que presentar el modelo 202 sin actividad o con pérdidas?
No basta con mirar el resultado contable actual. Con el 40.2 puede existir un importe a ingresar por la cuota de referencia. Además, superar el umbral de 6 millones obliga a presentar aunque no resulte ingreso. Hay que comprobar el supuesto concreto.
¿Se descuentan los pagos de abril y octubre en diciembre?
En la modalidad 40.3 sí se descuentan los pagos anteriores del mismo ejercicio. En la 40.2, el pago se calcula aplicando el 18 % a su base de referencia, sin restar aquellos anticipos.
¿Puedo cambiar de modalidad en diciembre para pagar menos?
No por el hecho de que la otra modalidad resulte más favorable. Si tu ejercicio coincide con el año natural, el plazo general de opción o renuncia es febrero. La planificación debe hacerse antes de ese plazo.
¿Qué ocurre si he anticipado más que el impuesto anual?
Los pagos a cuenta se descuentan al liquidar el impuesto. Si exceden la cuota correspondiente, la declaración anual puede resultar a devolver. El modelo 202 no devuelve por sí mismo un exceso de anticipos de meses anteriores.
Contenido revisado con fuentes de la AEAT y el BOE el 28 de octubre de 2026. Los ejemplos y la calculadora son orientativos y no cubren los regímenes especiales ni la tributación foral.
