Síntesis del artículo
Una consulta vinculante es un escrito formal mediante el cual los contribuyentes pueden preguntar a la Administración Tributaria cómo interpretar o aplicar una norma fiscal en su caso concreto. Su respuesta compromete a los órganos de Hacienda y ofrece seguridad jurídica antes de presentar impuestos.
Roger Dobaño · CEO de Quipu
La Ley General Tributaria (LGT) destaca que una de las funciones de la Agencia Tributaria es la de informar y asistir a los obligados tributarios. Por eso, los contribuyentes podemos plantearle a la AEAT nuestras dudas sobre la aplicación de las normas que regulan los tributos que tenemos de declarar. Para ejercitar este derecho, debemos saber cómo hacer una consulta vinculante a Hacienda.
¿Qué es una consulta vinculante?
El artículo 85 de la LGT recoge el deber de información y asistencia que tiene la Administración Tributaria con respecto a los obligados tributarios. Dentro de esta actividad se encuadran las actuaciones de:
- Publicación de textos actualizados de las normas tributarias y la doctrina administrativa de mayor trascendencia.
- Remisión de comunicaciones y actuaciones de información.
- Contestaciones a consultas escritas.
- Actuaciones previas de valoración.
- Asistencia a los obligados en la elaboración de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos.
Si la AEAT tiene el deber legal de contestar a consultas, está claro que es porque nosotros como contribuyentes tenemos derecho a remitirle nuestra dudas.
De esta forma, una consulta vinculante se define como un instrumento que nos permite dirigirnos a las autoridades competentes en materia tributaria para resolver nuestras dudas con respecto a la interpretación y aplicación formal de la normativa fiscal o contable que debemos aplicar para cumplir con nuestras obligaciones tributarias.
Se dice que es vinculante, porque la contestación de la Administración tiene carácter informativo y va a comprometer a aquellos de sus órganos que estén interviniendo en la aplicación de tributos con respecto al consultante, e incluso frente a terceros, si se trata de supuestos sustancialmente iguales. Cabe destacar que no puede recurrirse directamente contra ella; los recursos proceden, en su caso, contra los actos administrativos posteriores.
¿Quién puede plantear una consulta vinculante?
Está legitimado para plantear una consulta cualquier obligado tributario. Si se trata de entes colectivos como colegios profesionales o asociaciones, estos tienen legitimación siempre y cuando la duda verse sobre cuestiones que afecten a la generalidad de sus miembros.
Se puede recurrir a esta presentación siempre que existan dudas sobre cómo debe aplicarse o interpretarse una norma tributaria en un caso concreto que afecta al propio contribuyente. Es preferible presentar el escrito y esperar una respuesta, antes que actuar por nuestra cuenta e incurrir en un error que puede dar lugar a que tengamos que presentar después una declaración complementaria, una sustitutiva, o a que Hacienda nos sancione.
¿Cómo se hace una consulta vinculante a Hacienda?
La consulta se presenta siempre ante la Dirección General de Tributos, que es el órgano encargado de dar respuesta. Y tiene que formularse dentro del plazo dado para presentar la declaración o autoliquidación sobre la que surge la duda. Presentar una consulta vinculante a la Dirección General de Tributos garantiza que obtengamos una respuesta oficial.
Así, si una pyme tiene una duda sobre el Impuesto de Sociedades, debe plantear su consulta antes de que finalice el plazo para presentar la declaración de este impuesto.
La consulta debe formularse por escrito y debidamente documentada, pudiendo presentarse en cualquiera de los registros u oficinas previstos en el artículo 16 de la Ley 39/2015, incluida la vía telemática, y hay que especificar:
- Identidad completa del solicitante.
- Objeto de la consulta y antecedentes que ayuden a la Administración a valorar el caso.
- Documentos u otros elementos que puedan ayudar a la Administración Tributaria a la formación de un juicio.
Aunque no existe un modelo de consulta vinculante oficial y cerrado, el escrito debe contener siempre esta información básica para ser admitido a trámite.
Si el escrito no reúne los requisitos formales mínimos, se da al interesado un plazo de subsanación. Si este no procede a rectificar, se archiva la consulta y no se contesta. Para más detalle, consulta nuestra guía sobre el requerimiento de Hacienda.
Buscador de consultas vinculantes de la DGT (Petete)
El buscador de consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos, conocido popularmente como Petete, es una base de datos oficial donde puedes consultar resoluciones previas. Dado que muchas dudas comunes ya han sido resueltas por la Administración, utilizar esta herramienta te permite conocer el criterio de Hacienda sin necesidad de redactar y presentar un nuevo escrito.
Vías para presentar una consulta vinculante a la AEAT
Para resolver las dudas hay diferentes canales:
INFORMA
El programa INFORMA es una base de datos disponible en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, que mediante un formato de preguntas-respuestas expone los criterios de aplicación de la normativa tributaria.
Es algo así como una sección de dudas frecuentes, y la información expuesta aquí tiene un carácter vinculante para los contribuyentes, porque es oficial.
Doctrina del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC)
También en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria está disponible una base de datos con las resoluciones del TEAC y de los Tribunales Económico-Administrativos de carácter regional y local.
Consultas a la Dirección General de Tributos
A través de los anteriores apartados podemos acceder a información de utilidad sobre aplicación e interpretación de tributos. Pero si lo que queremos es plantear una consulta vinculante, entonces debemos usar el formulario electrónico disponible en la Sede Electrónica de la AEAT. Este canal es la vía principal para remitir nuestras consultas a la DGT de forma telemática.
Lo encuentras siguiendo la ruta Inicio > Normativa y criterios interpretativos > Doctrina y criterios interpretativos > Consultas a la Dirección General de Tributos.
Desde allí accedes al portal del Registro Electrónico General (REG). Pulsas sobre «Nuevo registro», te identificas, y ya puedes plantear tu consulta.
Plazo para contestar una consulta vinculante
La Dirección General de Tributos tiene un plazo de seis meses para contestar. Lapso que empieza a contar desde que la consulta tiene entrada en su registro.
Un dato importante a tener en cuenta es que, si la Administración no responde en plazo, esto no quiere decir que dé por válidos los argumentos expuestos por el consultante en su escrito.
Aunque ya haya transcurrido ese plazo legal de seis meses, la Administración Tributaria sigue teniendo la obligación de responder por escrito. En la mayoría de los casos, suele tardar entre nueve y 12 meses en hacerlo.
Ahora que ya sabes cómo hacer una consulta vinculante a Hacienda, plantéate enviar tu duda con tiempo para no retrasarte en la presentación de tus impuestos. No obstante, antes de remitir una consulta, revisa bien la web de Hacienda, porque las respuestas a las consultas son públicas, y es posible que otro contribuyente ya haya preguntado por el tema que te preocupa.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una consulta tributaria?
Es un escrito formal mediante el cual un contribuyente pregunta a la Administración cómo debe interpretar o aplicar una norma fiscal en su caso concreto. Su respuesta tiene carácter vinculante para Hacienda.
¿Cómo hacer una consulta a la Agencia Tributaria?
Debe presentarse por escrito ante la Dirección General de Tributos, identificando al solicitante y exponiendo los antecedentes del caso. Es fundamental adjuntar la documentación necesaria antes de que finalice el plazo para presentar el impuesto afectado.
