Todas las empresas, en el ejercicio de su actividad, están obligadas a presentar el Impuesto de Sociedades para todo el ejercicio fiscal. Sin embargo, al igual que ocurre la declaración de la renta, no se paga todo de golpe, sino en pagos fraccionados. Para ello, las empresas deben presentar el modelo 202.
A continuación, te explicamos en qué consiste el modelo 202, cómo se calcula la cuota a pagar y cómo se contabiliza conforme al Plan General Contable.
En este artículo aprenderás:
- ¿Qué es el modelo 202?
- ¿Es obligatorio presentar el modelo 202?
- Cuentas contables relacionadas con el modelo 202
- Asientos contables relacionados con el modelo 202
- Ejemplo de contabilización del modelo 202
¿Qué es el modelo 202?
El modelo 202 se utiliza para hacer pagos fraccionados tanto del Impuesto de Sociedades como del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Es decir, en lugar de pagar toda la cantidad al final del año fiscal, las empresas pagan una parte de sus impuestos en varios pagos a lo largo del año. Esto ayuda a distribuir el pago de impuestos de manera más manejable para las empresas.
Posteriormente, en el periodo de presentación del modelo 200, se regularizará la situación de todas las sociedades, tal y como ocurre con la declaración de la renta de las personas físicas. En caso de que las retenciones practicadas a través del modelo 202 sea superior a lo que le corresponde a la empresa pagar, el modelo 200 arrojará un resultado a devolver, y a pagar en caso contrario.
¿Es obligatorio presentar el modelo 202?
Todas las empresas, en el ejercicio de su actividad, deben presentar el modelo 202 si reúnen los siguientes requisitos:
- Si el total del volumen de operaciones de la empresa ha sido superior a 6.010.121,04 € netos en el ejercicio anterior, con independencia de si ha dado pérdidas o beneficios.
- Si las ventas son menores a 6.010.121,04 € y el resultado es positivo, se debe presentar el modelo 202.
Cuentas contables relacionadas con el pago del modelo 202
Las cuentas relacionadas con el pago del modelo 202 son las siguientes:
- 473 – Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta: es una cuenta contable que se utiliza para registrar los pagos realizados a la Hacienda Pública como resultado de retenciones efectuadas sobre los ingresos de la empresa, así como los pagos a cuenta de impuestos.
- 572 – Bancos: es la cuenta desde la cual se cargará el resultado de la liquidación del modelo 202, tanto si se paga por transferencia como si se abona mediante domiciliación. Constituye la cuenta de tesorería habitual.
Asientos contables relacionados con el modelo 202
El principal asiento relacionado con el modelo 202 es:
| Cuenta contable | Debe | Haber |
| 473. Hacienda Pública; retenciones y pagos a cuenta | XXX | |
| 572. Bancos | XXX |
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Ejemplo de contabilización del modelo 202
Imaginemos que tenemos una empresa “Soluciones Creativas S.L.”, que va a calcular el pago a cuenta del modelo 202, correspondiente al primer plazo de abril del ejercicio 2X24, utilizando el primer método basado en el último Impuesto de Sociedades presentado.
Los datos utilizados para el ejemplo son los siguientes:
- Cuota íntegra del Impuesto de Sociedades en 2X23: 100.000 €
- Deducciones aplicables: 10.000 €
- Bonificaciones: 5.000 €
- Retenciones e ingresos a cuenta: 15.000 €
Determinar la base del pago:
Cuota íntegra (100.000 €) – Deducciones (10.000 €) – Bonificaciones (5.000 €) – Retenciones e ingresos a cuenta (15.000 €) = 70.000 €
Es decir, la base para el pago del modelo 202 es de 70.000 €.
Una vez calculada la base, se aplica el porcentaje sobre la base para obtener la cantidad a ingresar:
70.000 € * 18% = 12.600 €
Y el asiento a contabilizar el 20 de abril de 2X24 es el siguiente:
| Cuenta contable | Debe | Haber |
| 473. Hacienda Pública; retenciones y pagos a cuenta | 12.600 € | |
| 572. Bancos | | 12.600 € |
En julio de 2X24, se presenta el impuesto de sociedades para el ejercicio 2X23, que arroja un resultado de 60.000 €. Por tanto, asumiendo que no hay deducciones ni bonificaciones, en los meses de julio y octubre se contabilizarán los siguientes asientos.
| Cuenta contable | Debe | Haber |
| 473. Hacienda Pública; retenciones y pagos a cuenta | 10.800 € | |
| 572. Bancos | | 10.800 € |
