A la hora de tributar por el Impuesto de Sociedades, es importante saber que existe un tipo reducido destinado a aliviar la carga impositiva que tienen que soportar las empresas que han comenzado hace poco a operar en el mercado. A fin de que puedan disponer de mayor liquidez durante sus primeros años de actividad, y tener así más posibilidades de sobrevivir.
En este artículo aprenderás:
- ¿Qué dice la Ley sobre el tipo reducido del IS?
- ¿Cuál es el tipo reducido del Impuesto de Sociedades?
- Requisitos para poder aplicar el tipo reducido en el IS
- Ejemplo de aplicación del tipo reducido del IS
¿Qué dice la Ley sobre el tipo reducido del IS?
A través del Real Decreto Ley 4/2013, de 22 de febrero de 2013, se estableció en nuestra legislación un tipo reducido en el Impuesto de Sociedades (IS) destinado a entidades de nueva creación. Como medida para fomentar el emprendimiento.
Este incentivo fiscal resultó bastante exitoso en su momento, por lo que ha permanecido en nuestro ordenamiento jurídico fiscal. Tras la última reforma llevada a cabo en la normativa, ahora el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades hace referencia a la aplicación del tipo reducido para entidades de nueva creación.
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¿Cuál es el tipo reducido del Impuesto de Sociedades?
Por norma general, los sujetos obligados a la declaración y pago del IS tributan el 25% de sus rendimientos. Como novedad del Impuesto de Sociedades en 2024, para aquellas entidades cuyo importe neto de la cifra de negocio en el período impositivo inmediatamente anterior (2023) sea inferior a un millón de euros, el tipo de gravamen aplicable es del 23%.
En cambio, el tipo reducido del IS es notablemente más bajo, y se fija en un 15%. Pero hay que tener en cuenta que esta es una excepción y no es aplicable respecto a todos los obligados tributarios. Solo se benefician de esta medida quienes cumplan las condiciones que vamos a exponer a continuación.
Requisitos para poder aplicar el tipo reducido en el IS
Por disposición legal expresa, solo pueden tributar al 15% los negocios de nueva creación y los negocios emergentes (startups).
- Negocios de nueva creación: pueden tributar al 15% durante el primer año en el que obtengan resultados positivos y al siguiente. Si se aplica el 15% el primer año y al siguiente la empresa tiene pérdidas, ya no podrá disfrutar de este beneficio los años siguientes. Se entiende por negocios de nueva creación aquellos cuya actividad económica no ha sido realizado con carácter previo por otras personas o entidades.
- Negocios emergentes o startups: tributan al 15% en el primer período en que reciban la consideración de startups y en los tres siguientes. Entendiendo por empresa emergente, según la Ley de Startups, aquella entidad innovadora cuya finalidad es resolver un problema, o mejorar una situación preexistente, a través del desarrollo de nuevos productos o servicios, o mejorando los que ya existen en el mercado. Es necesario que ENISA nos certifique como empresa emergente.
Ejemplo de aplicación del tipo reducido del IS
El 2 de febrero de 2023, dos jóvenes emprendedores pusieron en marcha la sociedad mercantil EventPrime, dedicada a la organización de eventos culturales. En tan solo unos meses, esta sociedad de responsabilidad limitada ha conseguido dar beneficios.
Ninguno de los dos emprendedores que están detrás de EventPrime habían ejercido con anterioridad por cuenta propia una actividad de organización de eventos. Y su sociedad ha nacido desde cero, no han adquirido una empresa que ya operaba en el mercado. Por tanto, esta cumple los requisitos para ser considerada un negocio de nueva creación.
De esta forma, cuando llegue el momento de presentar su declaración del Impuesto sobre Sociedades en 2024, como sus resultados han sido positivos, podrán beneficiarse del tipo de gravamen al 15% durante este año y el siguiente.
Después, si su negocio va bien, pasarán a tributar al 23%, e incluso al 25% si obtiene rendimientos que superen el millón de euros.
Como has comprobado, el funcionamiento del Impuesto de Sociedades de 2024 con respecto al tipo reducido no es complicado. Si se cumplen los requisitos legales para tener la condición de negocio de nueva creación o de startup, se aplica automáticamente un gravamen del 15%.
