Síntesis del artículo
El IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) es el tributo indirecto que sustituye al IVA en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla. Para los autónomos y empresas que operan en la zona, es fundamental conocer cómo facturar el IPSI en Ceuta y Melilla, sus seis tipos impositivos (del 0,5% al 10%) y los modelos tributarios necesarios para su correcta liquidación trimestral y anual.
Roger Dobaño · CEO de Quipu
El IVA tiene su homónimo en las regiones más particulares de España. Así es como se dio forma al IGIC Canario, pero también al IPSI de Ceuta y Melilla, un impuesto indirecto con un funcionamiento bastante especial y del que te vamos a hablar aquí en detalle.
Es algo que todo autónomo debe controlar, sobre todo si va a desarrollar algún servicio o venta de bienes en cualquiera de las dos ciudades. ¿Qué es? ¿Cómo se factura? ¿Qué modelos tributarios tiene ligados? Todo eso, y mucho más, lo vamos a responder aquí con todo lujo de detalles.
¿Qué es el IPSI?
El IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) es un impuesto indirecto que grava tanto los servicios prestados en Ceuta y Melilla como la elaboración e importación de bienes de cualquier tipo.
Se podría decir que es como el IVA en Ceuta y Melilla. Los impuestos más parecidos en otras partes de España son el IGIC de Canarias y el IVA de Península y Baleares, aunque hay ocasiones en las que se debe aplicar este último incluso en el territorio correspondiente al IPSI. Como ya adelantamos, es un tanto “especial”.
Puede sonar algo confuso, pero vamos a explicarlo todo detalladamente para que sepas bien cómo funciona. Y es importante, porque todos los autónomos de ambas ciudades autónomas deben declararlo y liquidarlo.
❗️DATO CLAVE: La razón de este tratamiento aparte para las ciudades españolas de África se debe a que, desde el siglo XIX (concretamente por leyes de 1863, para Ceuta, y de 1894, para Melilla), han sido declaradas puertos francos. Se trata de un tipo de puertos que cuentan con unas leyes y una jurisdicción más relajadas y favorables a diversas operaciones comerciales.
¿Qué Ley regula el IPSI?
La Ley que regula el IPSI es la Ley 8/1991, de 25 de Marzo, encargada de aprobar el arbitrio sobre la producción e importación en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.
Esta ley fue concebida para establecer un tratamiento fiscal distinto para ambas regiones respecto al resto de España, dadas sus circunstancias históricas y geográficas. De hecho, está relacionado con las leyes de 18 de mayo de 1863 y de 14 de julio de 1894, en las que se establecieron Ceuta y Melilla como puertos francos por las mismas razones.
En el artículo 18 de esta ley, además, se establecen los diferentes tipos impositivos del IPSI, indicando su cuantía y los bienes y servicios a los que se aplican.
¿Qué diferencia hay entre el IVA y el IPSI?
Aunque puedan tener ciertos parecidos, al final son impuestos distintos. Vamos a ver las principales diferencias entre IVA e IPSI:
- El IVA se aplica a bienes y servicios por igual. Sin embargo, el IPSI se aplica a servicios y, en el caso de los bienes, solo se aplica si la entrega la lleva a cabo el productor o el fabricante.
- El IPSI no grava el comercio mayorista ni el minorista. El IVA sí lo hace.
- El IPSI tiene 6 tipos diferentes (0,5%, 1%, 2%, 4%, 8% y 10%), mientras que el IVA solo tiene 3 (4%, 10% y 21%).
Tipos impositivos del IPSI
Como ya hemos adelantado, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación tiene 6 tipos diferentes. Vamos a verlos a continuación:
- IPSI del 0,5% – Se aplica en alguna viviendas, transporte de viajeros, etc.
- IPSI del 1% – Se aplica en consumo eléctrico y determinados negocios de restauración y hostelería.
- IPSI del 2% – Se aplica en el resto de la hostelería.
- IPSI del 4% – Se aplica en reformas e inmuebles en general
- IPSI del 8% – Se aplica en TV, radio, telecomunicaciones, etc.
- IPSI del 10% – Se aplica en la construcción.
🔗 Ampliar información: Si quieres saber más sobre los tipos impositivos del IPSI te recomendamos que leas nuestro artículo específico.
¿Cómo facturar con IPSI?
Errores comunes al facturar que debes evitar
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Facturar con el IPSI se hace de la misma forma que facturar con IVA. El porcentaje del tipo correspondiente se debe aplicar a la base imponible del servicio o producto y, después, añadirse al montante total. Y desde 2027 el programa con el que lo hagas tendrá que cumplir el mismo reglamento que en el resto del territorio común: VeriFactu en Canarias, Ceuta y Melilla.
Esta es la norma para las operaciones efectuadas dentro de Ceuta y Melilla. Pero, ¿qué ocurre cuando se mira al resto de España? ¿Y al revés? En cualquiera de estos casos, tenemos que concretar:
- Toda importación de bienes en Ceuta o Melilla se factura con IPSI, sin tener que añadir costes de aduanas.
- Si se van a distribuir bienes importados en Ceuta o Melilla, estos solo se facturarán con IPSI en caso que se destinen a operaciones internas de ambas ciudades. En el resto de casos, no se aplica este impuesto, sino el IVA.
- Todo servicio de publicidad, ingeniería, auditoría, asesoramiento o finanzas prestado en Melilla y/o Ceuta se factura con IVA. ¿Por qué? Porque la ley considera que su explotación y uso tiene lugar en territorio peninsular.
- Los servicios de TV, radio y telecomunicaciones prestados a particulares de Ceuta o Melilla se facturan con IPSI. Para más detalle, consulta nuestra guía sobre cómo facturar a Ceuta y Melilla.
¿Qué modelos tributarios afectan al IPSI?
Los modelos tributarios que afectan al IPSI dependen de los bienes o servicios a los que se haya aplicado, y también a la localidad en la que se vaya a presentar la documentación. Vamos a explicarlo todo al detalle a continuación:
Melilla
- Modelo 420: necesario para la liquidación trimestral.
Ceuta
- Modelo 001: necesario para la liquidación general del impuesto.
- Modelo 009: resumen anual de la actividad del IPSI en caso de Estimación Objetiva. Se presenta en el último trimestre del año.
- Modelo 011: documento ligado al IPSI por la Transmisión de Bienes Inmuebles.
- Modelo 021: modelo para el IPSI de las contrataciones con la Ciudad Autónoma de Ceuta.
Plazos para la presentación del IPSI
Calendario fiscal y plazos de presentación
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Los Modelos 420 (Melilla) y 001 (Ceuta) son, al final, los que los autónomos tienen que presentar trimestralmente en caso de operar en cualquiera de estas dos ciudades autónomas. Los plazos para la presentación del IPSI son prácticamente idénticos a los del IVA:
- Primer Trimestre (Enero – Marzo) – Del 1 al 20 de abril.
- Segundo Trimestre (Abril – Junio) – Del 1 al 20 de julio.
- Tercer Trimestre (Julio – Septiembre) – Del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto Trimestre (Octubre – Diciembre) – Del 1 al 20 de enero del año siguiente.
Si se han entregado bienes inmuebles, el IPSI debe presentar en los siguientes 10 días naturales tras otorgar la escritura o el inmueble. Por otra parte, las compañías encargadas de distribuir energía eléctrica deben hacer la presentación en los 20 primeros días naturales de cada mes.
Dónde presentar y pagar el IPSI en Ceuta
La presentación y el pago de los modelos tributarios correspondientes al IPSI en Ceuta se realizan a través del Organismo Autónomo de Servicios Tributarios de Ceuta (OAST). Este organismo es la entidad oficial encargada de la gestión, liquidación y recaudación del impuesto en la ciudad autónoma.
Para facilitar los trámites a los autónomos y empresas, el OAST dispone de una Ventanilla Virtual. A través de esta plataforma online, los contribuyentes pueden realizar la autoliquidación y presentación de los diferentes modelos del IPSI de forma telemática, agilizando así el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto es el ipsi en Ceuta?
El IPSI en Ceuta tiene 6 tipos impositivos diferentes que varían según el bien o servicio: 0,5%, 1%, 2%, 4%, 8% y 10%. Por ejemplo, la construcción tributa al 10%, mientras que ciertas viviendas al 0,5%.
¿Qué es el impuesto ipsi?
El IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) es el tributo indirecto que sustituye al IVA en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, gravando el consumo, los servicios y las importaciones.
¿Cuál es la diferencia entre el IVA y el IPSI?
La principal diferencia es que el IPSI tiene 6 tramos impositivos (del 0,5% al 10%) frente a los 3 del IVA, y no grava el comercio mayorista ni minorista de bienes a menos que la entrega la realice el propio fabricante.
