La cuenta de pérdidas y ganancias es uno de los libros contables más importantes de cualquier empresa, con independencia de su tamaño y actividad. Muestra el resultado de una empresa en un periodo determinado, tanto si son beneficios como si son pérdidas, representando su capacidad para obtener beneficios.
A continuación, explicamos qué es la cuenta de pérdidas y ganancias, para qué sirve y cuál es su importancia.
En este artículo aprenderás:
- ¿Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias?
- ¿Para qué sirve la cuenta de pérdidas y ganancias?
- ¿Cuál es la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias?
- ¿Cómo hacer una cuenta de pérdidas y ganancias?
- ¿Es obligatorio presentar la cuenta de pérdidas y ganancias?
- Ejemplo de una cuenta de pérdidas y ganancias
- ¿Cómo interpretar una cuenta de pérdidas y ganancias?
Cuenta de pérdidas y ganancias (PyG) paso a paso
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¿Qué es la cuenta de pérdidas y ganancias?
La cuenta de pérdidas y ganancias (P&L), también conocida como estado de resultados o cuenta de resultados, es un informe financiero que resume los ingresos, costes y gastos incurridos durante un período específico, generalmente un trimestre fiscal o un año fiscal.
Este informe muestra la capacidad de una empresa para generar ganancias mediante la gestión de sus ingresos, gastos y costes, siendo importante a la hora de determinar el resultado de un determinado ejercicio.
¿Para qué sirve la cuenta de pérdidas y ganancias?
La cuenta de pérdidas y ganancias es un instrumento financiero fundamental con múltiples propósitos. Sirve a varios stakeholders de una empresa, desde la gerencia hasta los inversores, pasando por las administraciones públicas.
Algunos de sus objetivos más importantes son los siguientes:
- Evaluación de la rentabilidad de una empresa: esencialmente, este informe permite a los interesados determinar si la empresa está ganando o perdiendo dinero. Al observar la línea de ganancias netas, se puede juzgar la rentabilidad general de la empresa durante un período determinado.
- Toma de decisiones gerenciales: los gerentes utilizan esta cuenta para tomar decisiones informadas sobre la dirección estratégica de la empresa. Por ejemplo, al identificar áreas de altos costes o bajos ingresos, pueden decidir reducir gastos, aumentar precios o cambiar estrategias de marketing.
- Análisis de tendencias: permite a la empresa y a los analistas financieros identificar tendencias en los ingresos y los gastos a lo largo del tiempo. Esto es fundamental para la planificación a largo plazo, ya que ayuda a prever futuros desempeños financieros basándose en datos históricos.
- Atractivo para inversores: los inversores examinan esta cuenta para determinar la viabilidad de invertir en la empresa. Una cuenta de pérdidas y ganancias sólida indica una gestión eficaz y una buena salud financiera, lo que puede aumentar la confianza de los inversores.
- Cumplimiento legal y transparencia: las empresas cotizadas están obligadas a publicar sus cuentas de pérdidas y ganancias, lo que promueve la transparencia y el cumplimiento de las regulaciones financieras. Esto asegura que los inversores actuales y potenciales tengan acceso a información fiable sobre el rendimiento financiero de la empresa.
- Base para impuestos y para solicitudes de financiación: esta cuenta también es utilizada para calcular el impuesto de sociedades, siempre que el resultado sea positivo. Además, los prestamistas y los bancos la revisan para determinar la solvencia y la capacidad de crédito de una empresa.
- Comparación con competidores: la cuenta de pérdidas y ganancias permite comparar el rendimiento de la empresa con el de sus competidores. Analizando estas cuentas, las empresas pueden identificar áreas de fortaleza y debilidad en relación con su competencia.
- Identificación de áreas de mejora: al desglosar los ingresos y gastos, las empresas pueden identificar áreas específicas que necesitan mejoras, como la reducción de costes, la mejora de la eficiencia o el aumento de ciertas líneas de ingresos.
¿Cuál es la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias?
La cuenta de pérdidas y ganancias tiene una estructura completa que proporciona una visión completa del rendimiento financiero de una empresa. Esta estructura está diseñada para presentar de manera clara y organizada todos los ingresos y gastos de la empresa durante un período específico. Sus secciones son las siguientes:
- Ingresos operativos: esta sección incluye todos los ingresos generados por las actividades principales de la empresa. Por lo general, se refiere a los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios que forman parte de su actividad principal. Es el punto de partida para evaluar la eficacia con la que la empresa genera ingresos de sus operaciones habituales.
- Coste de bienes vendidos (COGS): representa el coste directo asociado con la producción de los bienes o servicios que la empresa vende. Esto incluye materiales, mano de obra directa y otros costes directamente atribuibles a la fabricación de productos o la prestación de servicios. La diferencia entre los ingresos y el COGS se conoce como margen bruto, un indicador crucial de la eficiencia productiva de la empresa.
- Gastos operativos: incluye todos los gastos necesarios para el funcionamiento diario de la empresa que no están directamente relacionados con la producción de bienes o servicios. Estos gastos incluyen salarios administrativos, alquileres, servicios públicos y gastos de marketing. Estos gastos se deducen del margen bruto para obtener el resultado operativo, que refleja la rentabilidad de las operaciones principales de la empresa. Este resultado es también conocido como EBIT.
- Ingresos y gastos no operativos: esta sección registra los ingresos y gastos que no están relacionados con las operaciones principales de la empresa. Por ejemplo, los ingresos por intereses, las ganancias o pérdidas por la venta de activos a largo plazo, o los gastos por intereses de deuda. Estos elementos ayudan a entender cómo otros aspectos de la empresa, fuera de sus actividades principales, afectan a su salud financiera.
- Impuestos: se refiere a los impuestos sobre los beneficios de la empresa. Esta cifra se calcula aplicando la tasa impositiva vigente a las ganancias antes de impuestos de la empresa. Es un componente crítico para determinar la ganancia neta, que es la cantidad que la empresa gana después de todos los gastos e impuestos.
- Beneficio neto: es el resultado final de la cuenta de pérdidas y ganancias. Representa el total de ingresos que quedan después de deducir todos los costes, gastos e impuestos. Este es el número que a menudo se cita como “beneficio” o “ganancia neta” y es una medida clave de la rentabilidad global de la empresa.
¿Cómo hacer una cuenta de pérdidas y ganancias?
Una vez tenemos todos los ingresos y gastos de una empresa, la forma de hacer una cuenta de pérdidas y ganancias es la siguiente:
| 1. Importe neto de la cifra de negocios |
| 2. Variación de existencias |
| 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo |
| 4. Aprovisionamientos |
| A) MARGEN BRUTO (1+2+3-4) |
| 5. Otros ingresos de explotación |
| 6. Gastos de personal |
| 7. Otros gastos de explotación |
| B) EBITDA (A+5-6-7) |
| 8. Amortización del inmovilizado |
| 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras |
| 10. Excesos de provisiones |
| 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado |
| 12. Diferencia negativa de combinaciones de negocio |
| 13. Otros resultados |
| C) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (EBIT) (B-8-9-10-11-12+13) |
| 14. Ingresos financieros |
| 15. Gastos financieros |
| 16. Variación de valor razonable en instrumentos financieros |
| 17. Diferencias de cambio |
| 18. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros |
| D) RESULTADO FINANCIERO (14-15-16+17-18) |
| E) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (C-D) |
| 19. Impuesto de sociedades |
| F) RESULTADO DEL EJERCICIO (E+19) |
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¿Es obligatorio presentar la cuenta de pérdidas y ganancias?
Para la mayoría de las empresas, la cuenta de pérdidas y ganancias es un requisito legal que se tiene que presentar como parte de sus cuentas anuales. Esta obligación varía según la jurisdicción y el tipo de empresa.
Las pequeñas empresas o autónomos pueden estar sujetos a regulaciones ligeramente diferentes, dependiendo de las leyes locales. En algunos casos, pueden tener requisitos de informes financieros más simplificados, pero aún así, es práctica común y recomendable mantener registros financieros detallados, incluyendo esta cuenta de pérdidas y ganancias.
En España, la presentación de la cuenta de pérdidas y ganancias se rige principalmente por el Código de Comercio y el Plan General de Contabilidad (PGC). Estas leyes y normativas establecen cómo deben presentar su información financiera las empresas españolas, incluyendo sus cuentas de resultados y su balance, entre otros libros.
Ejemplo de una cuenta de pérdidas y ganancias
Imaginemos una empresa que, en el ejercicio correspondiente a 2X23 muestra los siguientes valores en su cifra de negocios:
- Importe Neto de la Cifra de Negocios: 500.000 €
- Variación de Existencias: 20.000 €
- Trabajos Realizados por la Empresa para su Activo: 15.000 €
- Aprovisionamientos: 150.000 €
- A) Margen Bruto (1 + 2 + 3 – 4): 385.000 € (500.000 + 20.000 + 15.000 – 150.000)
- Otros Ingresos de Explotación: 10.000 €
- Gastos de Personal: 120.000 €
- Otros Gastos de Explotación: 50.000 €
- B) EBITDA (A + 5 – 6 – 7): 225.000 € (385.000 + 10.000 – 120.000 – 50.000)
- Amortización del Inmovilizado: 30.000 €
- Imputación de Subvenciones de Inmovilizado no Financiero y Otras: 5.000 €
- Excesos de Provisiones: 2.000 €
- Deterioro y Resultado por Enajenaciones del Inmovilizado: 3.000 €
- Diferencia Negativa de Combinaciones de Negocio: 1.000 €
- Otros Resultados: 4.000 €
- C) Resultado de Explotación (EBIT) (B – 8 + 9 + 10 – 11 – 12 + 13): 202.000 € (225.000 – 30.000 + 5.000 + 2.000 – 3.000 – 1.000 + 4.000)
- Ingresos Financieros: 8.000 €
- Gastos Financieros: 12.000 €
- Variación de Valor Razonable en Instrumentos Financieros: -2.000 €
- Diferencias de Cambio: 1.000 €
- Deterioro y Resultado por Enajenaciones de Instrumentos Financieros: -1.000 €
- D) Resultado Financiero (14 – 15 – 16 + 17 – 18): -6.000 € (8.000 – 12.000 – 2.000 + 1.000 – 1.000)
- E) Resultado Antes de Impuestos (C – D): 196.000 € (202.000 – 6.000)
- Impuesto de Sociedades: 40.000 €
- F) Resultado del Ejercicio (E – 19): 156.000 € (196.000 – 40.000)
¿Cómo interpretar una cuenta de pérdidas y ganancias?
El saldo final de la cuenta de pérdidas y ganancias puede ser positivo o negativo. Si es positivo, indica que la empresa ha logrado beneficios, si es negativo, muestra que la entidad ha incurrido en pérdidas. Posteriormente, este resultado se capitaliza dentro del patrimonio neto de una empresa, reduciendo o aumentando su valor.
En general, un ejercicio contable con pérdidas no constituye en sí mismo una situación preocupante, especialmente si la sociedad cuenta con fondos propios suficientes como para seguir en positivo. Sin embargo, cuando el patrimonio neto es negativo debido a varios ejercicios en pérdidas, la empresa entra en una situación de quiebra técnica. En este escenario, la empresa puede verse abocada a la liquidación si no se toman las medidas adecuadas para revertir la situación.
No obstante, es importante no limitarse a evaluar simplemente si el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias es positivo o negativo. Un análisis detallado de cada partida, tanto de ingresos como de gastos, es fundamental para comprender en profundidad cómo cada aspecto contribuye al resultado final. Este análisis detallado es el primer paso para valorar la rentabilidad y eficiencia de la empresa en su conjunto.
