Los autónomos tienen que cumplir con sus obligaciones tributarias de forma periódica. Las más comunes son la presentación de la autoliquidación del IVA y del IRPF, que se realizan trimestralmente. Pero, además de los modelos trimestrales, hay otros de presentación anual, como el modelo 190. Por eso, nos ha parecido interesante contarte cuáles son los gastos deducibles en el modelo 190.
Un documento que tienen que presentar de manera obligatoria tanto los trabajadores por cuenta propia como los empresarios, si tienen empleados o han practicado retenciones en el IRPF a otros profesionales.
En este artículo aprenderás:
- ¿Qué entendemos por gastos fiscalmente deducibles?
- ¿Qué requisitos debe cumplir un gasto para ser deducible en el modelo 190?
- Principales gastos deducibles en el modelo 190.
¿Qué entendemos por gastos fiscalmente deducibles?
El modelo 190 es un resumen anual del modelo 111 que los autónomos y profesionales presentan trimestralmente. Obligatorio para quienes liquidan retenciones en las nóminas de sus empleados o en las facturas abonadas a profesionales.
A efectos de analizar los gastos deducibles en el modelo 190, es importante tener claro el concepto de gasto fiscalmente deducible. Se trata de una partida que el autónomo puede restar de sus ingresos totales antes de calcular la base sobre la que se van a aplicar los impuestos.
Las deducciones en nuestro sistema fiscal están bastante limitadas. Solo pueden llevarse a cabo aquellas que cumplan con los requisitos legalmente previstos, que expondremos a continuación. Si el contribuyente se aplica una deducción no válida, o respecto a la que no cumple los requisitos para poder realizarla, Hacienda hará los ajustes pertinentes en sus declaraciones y autoliquidaciones. Algo que puede llevar aparejado intereses de demora, recargos, e incluso sanciones.
¿Qué requisitos debe cumplir un gasto para ser deducible en el modelo 190?
Para que los autónomos puedan deducir sus gastos en los diferentes modelos que deben presentar ante la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, estos deben cumplir siempre tres requisitos básicos:
- Estar afectos a la actividad económica: ser absolutamente indispensables para ganar dinero con la actividad llevada a cabo.
- Estar justificados documentalmente: el gasto tiene que estar justificado a través de una factura, un recibo o, en el caso de pagos como el de las cotizaciones a la Seguridad Social, mediante el extracto bancario que acredita la domiciliación.
- Estar registrado en la contabilidad: para que un gasto sea desgravable, tiene que haberse dejado constancia de él dentro de la contabilidad del negocio.
Principales gastos deducibles en el modelo 190
El modelo 190 tiene la peculiaridad de ser un modelo informativo. Es decir, un documento a través del cual le proporcionamos información a la Administración Tributaria sobre ciertas transacciones o actividades. En este caso concreto, sirve para informar sobre:
- Rendimientos económicos de actividades profesionales agrícolas, ganaderas y forestales. Así como de actividades en régimen de estimación objetiva.
- Rendimientos del trabajo. Nóminas abonadas a los trabajadores.
- Rentenciones de IRPF practicadas a otros profesionales.
- Rendimientos derivados del aquiler de inmuebles urbanos.
- Cuantías derivada de planes de pensiones y de donaciones.
- Premios procedentes de juegos y concursos.
En un modelo informativo como este, no se lleva a cabo ninguna operación aritmética para el cálculo de un impuesto. Se limita a proporcionar a las autoridades fiscales la información que estas necesitan para calcular liquidaciones y/o supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En el caso de los autónomos, lo habitual es utilizar el modelo 190 para informar de manera anual sobre las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF que han realizado a sus trabajadores o a otros profesionales. Es, en realidad, una recopilación de la información que se ha ido presentando trimestralmente a través del modelo 111.
De tener derecho a aplicar deducciones, el autónomo o empresario lo hará a través del modelo 111, en ningún caso a través del modelo 190. Este se limitará recoger una relación de los gastos deducibles que el autónomo ha aplicado a lo largo del año.
Concluimos entonces, que los gastos deducibles en el modelo 190 no existen como tal, porque en este documento no podemos practicar ninguna deducción. Ya que de él no se va a derivar una obligación de pago ni el derecho a obtener una devolución por parte de Hacienda.
