¿Cómo contabilizar facturas pendientes de recibir?

La contabilidad empresarial exige que todas las transacciones económicas se contabilicen conforme al criterio del devengo, es decir, cuando se realiza la operación. Esto puede provocar que, en algunos casos, las facturas estén pendientes de recibir por parte de los proveedores o acreedores.

En este artículo aprenderás:

• ¿Qué es una factura pendiente de recibir?
• Aspectos previos a tener en cuenta
• Cuentas contables relacionadas con las facturas pendientes de recibir
• Asientos contables de las facturas pendientes de recibir
• Ejemplo de contabilización de una factura pendiente de recibir

¿Qué es una factura pendiente de recibir?

Una factura pendiente de recibir se refiere a una obligación o compromiso de pago que una empresa tiene por bienes o servicios que ha recibido, pero para los cuales el proveedor aún no ha emitido una factura. En términos contables, esto se reconoce como una deuda o un pasivo que la empresa debe registrar en sus libros contables para reflejar adecuadamente sus obligaciones financieras, incluso si la factura correspondiente no se ha recibido.

Aspectos previos a tener en cuenta

La importancia de reconocer facturas pendientes de recibir radica en el principio de contabilidad del devengo, que sostiene que los ingresos y gastos deben registrarse en el período en que se generan, con independencia de cuándo se realicen los pagos o se reciban las facturas.

Esto ayuda a proporcionar una imagen más precisa de la situación financiera de la empresa, permitiendo que la gestión tome decisiones informadas basadas en la totalidad de sus obligaciones financieras, no solo en aquellas que han sido formalmente facturadas.

Al final del período contable, las empresas deben realizar un ajuste para reconocer estas facturas pendientes de recibir, asegurando que sus estados financieros reflejen todos los gastos incurridos durante ese período, lo que facilita una evaluación precisa de su rendimiento financiero y posición.

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Cuentas contables relacionadas con las facturas pendientes de recibir

De acuerdo al Plan General de Contabilidad de España, existen dos cuentas diferentes para reflejar los casos en los que la factura está pendiente de recibir:

• 4009 – Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar: esta cuenta se utiliza para registrar el importe de las compras de bienes y servicios de los cuales la empresa ya ha recibido el beneficio o la entrega, pero aún no ha recibido la factura correspondiente del proveedor para formalizar la transacción. Sirve como un control contable que permite a la empresa reconocer las obligaciones de pago pendientes con sus proveedores por adquisiciones que aún no se han facturado formalmente, asegurando que todos los gastos se registren en el período correcto según el principio de devengo. Forman parte del pasivo corriente.
• 4109 – Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar: en esta cuenta se contabilizan las obligaciones de pago que la empresa tiene pendientes por servicios recibidos de terceros, para los cuales aún no se ha emitido una factura. Esta situación puede incluir servicios profesionales, de mantenimiento, o cualquier otro tipo de servicio que la empresa haya utilizado y por el cual se adeuda un pago. También forman parte del pasivo corriente del balance de situación de una empresa.

Asientos contables de las facturas pendientes de recibir

Existen básicamente dos tipos de asientos contables en el caso de las facturas pendientes de recibir.

Para la compra de bienes, se contabilizará el siguiente asiento:

Por la prestación de servicios:

Por la reclasificación de la deuda, se contabilizan los siguientes asientos, respectivamente:

Posteriormente, cuando se abonan las facturas, se contabiliza el siguiente asiento:

Ejemplo de contabilización de una factura pendiente de recibir

Imaginemos una empresa, “Construcciones Eficientes S.A.”, que está llevando a cabo un proyecto de construcción y ha incurrido en gastos tanto por la compra de materiales como por la contratación de servicios profesionales, pero aún no ha recibido todas las facturas correspondientes al cierre del período contable.

El 31 de marzo, “Construcciones Eficientes S.A.” recibe una entrega de materiales de construcción valorada en 20.000 € de su proveedor “Materiales Sólidos SL”, pero la factura no se emite hasta el 5 de abril. Además, la empresa ha contratado a “Ingeniería Avanzada Ltd.” para una consulta especializada en ingeniería civil por un valor de 15.000 € también el 31 de marzo, y esta compañía también retrasa la emisión de su factura hasta el siguiente mes, concretamente, hasta el 9 de abril. En ambos casos, el vencimiento de la factura es a 90 días.

Los asientos contabilizados son los siguientes:

A fecha 31 de marzo, por la compra de los materiales de construcción.

El 5 de abril, Materiales Sólidos SL emite la factura y, por tanto, se reclasifica esa deuda:

El 9 de abril, Ingeniería Avanzada Ltd. emite la factura por las labores de consultoría, y también reclasifica esa deuda:

El 30 de junio, ambas facturas se abonan:

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