¿Cómo contabilizar una autofactura?

Las autofacturas son un concepto esencial en la gestión contable para las empresas, especialmente para aquellas realizan transacciones intracomunitarias o adquisiciones de proveedores extranjeros. A la hora de llevar a cabo la contabilización de una autofactura, es necesario seguir una serie de pasos precisos y entender los conceptos clave que intervienen en este proceso propio de la facturación.

En este artículo, aprenderás:

• ¿Qué es una autofactura?
• Aspectos previos a tener en cuenta
• Cuentas contables relacionadas con la autofactura
• Asientos contables relacionadas con una autofactura
• Ejemplo de contabilización de una autofactura

¿Qué es una autofactura?

Una autofactura es un documento que emite una empresa o profesional para registrar una operación en la que actúa simultáneamente como proveedor y cliente. Este tipo de factura se utiliza principalmente en situaciones específicas, como en el caso de la compra de bienes o servicios a un proveedor que no está obligado a emitir factura, o cuando se adquieren bienes de proveedores extranjeros que no pueden emitir una factura conforme a la normativa local.

La autofactura permite al comprador cumplir con sus obligaciones fiscales y contables, registrando adecuadamente la transacción y asegurando que el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) o cualquier otro impuesto aplicable se declare correctamente.

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Aspectos previos a tener en cuenta

Según el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, las características que deben reunir las autofacturas son las siguientes:

• Debe emitirse a nombre del vendedor o proveedor, aunque no sea este quien emite el documento.
• Debe emitirse con una serie numérica propia, para distinguirse de otras facturas.
• El documento no debe incluir la palabra autofactura, solo factura.
• Debe incorporar la frase: «Facturación por el destinatario».

En cuanto a sus principales requisitos, son los siguientes:

• El prestador debe autorizar al destinatario para emitir la autofactura mediante un acuerdo previo donde se especifiquen las operaciones para las cuales se emitirá. También deberá ser autorizado por la Agencia Tributaria.
• El prestador debe aceptar esta factura a través de un proceso acordado entre las partes.
• El destinatario debe enviar una copia de la autofactura al prestador.
• La factura debe ser emitida en nombre y por cuenta del prestador de las operaciones.

Desde el punto de vista fiscal, en una autofactura, tanto el IVA repercutido como el IVA soportado figura a la vez en los libros de IVA porque el emiso se autofactura a sí mismo y, por lo tanto, soporta y repercute el IVA al mismo tiempo. En realidad, la autofactura está exenta de IVA, por lo que esta forma de contabilizar el impuesto es una simple formalidad contable.

Esto hace que dicha cantidad se quede en un efecto neutro que, eso sí, debe quedar reflejado en el modelo 303 y modelo 390 como operaciones de inversión del sujeto pasivo.

Cuentas contables relacionadas con la autofactura

Las cuentas contables que intervienen en la contabilización de una autofactura son, en esencia, las mismas que para la emisión de cualquier otra factura, ya sea nacional, intracomunitaria o extracomunitaria. Estas tienen que ver con el IVA soportado y el IVA repercutido:

• 472 – Hacienda Pública, IVA soportado: recoge el IVA soportado por la empresa en sus adquisiciones de bienes y servicios, es decir, el IVA que la empresa ha pagado a sus proveedores. Este IVA soportado es deducible del IVA repercutido (cuenta 477), resultando en la cuota que finalmente se debe ingresar o solicitar a la Hacienda Pública.
• 477 – Hacienda Pública, IVA repercutido: registra el IVA repercutido por la empresa en sus ventas de bienes y servicios, es decir, el IVA que la empresa cobra a sus clientes y que debe ingresar a la Hacienda Pública. Este IVA repercutido se compensa con el IVA soportado (cuenta 472) para determinar la cuota de IVA a ingresar o a devolver.

Asientos contables relacionadas con una autofactura

El asiento contable a realizar a la hora de emitir una autofactura es el siguiente:

En el caso de una factura de venta, el asiento es el siguiente:

Ejemplo de contabilización de una autofactura

El 1 de marzo de 2024, la empresa “Autorecambios González, S.A.” ha realizado una compra de componentes de automóvil, a un proveedor extranjero por un importe de 10.000 €. Dado que el proveedor es extranjero, la empresa debe emitir una autofactura para registrar el IVA soportado y repercutido. El tipo de IVA aplicable es del 21%.

Además, el 15 de abril del mismo año, “Autorecambios González, S.A.” ha realizado una venta intracomunitaria, posteriormente por un importe de 15.000 €, para lo cual también debe emitir una autofactura.

El 1 de marzo de 2024, por la compra de los componentes, contabiliza el siguiente asiento:

El 15 de abril de ese mismo año, por la venta intracomuntaria, contabiliza el siguiente asiento:

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