{"id":8500,"date":"2021-03-25T10:50:00","date_gmt":"2021-03-25T09:50:00","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=8500"},"modified":"2024-11-13T17:35:15","modified_gmt":"2024-11-13T16:35:15","slug":"preguntas-y-respuestas-regimen-especial-criterio-de-caja","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/preguntas-y-respuestas-regimen-especial-criterio-de-caja\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen especial de criterio de caja: qu\u00e9 es y a qui\u00e9n aplica"},"content":{"rendered":"\n<p>En los \u00faltimos a\u00f1os se han puesto en marcha una serie de medidas para simplificar el cumplimiento fiscal de las peque\u00f1as empresas. Una de estas medidas es <strong>el r\u00e9gimen especial del criterio de caja<\/strong>, que permite a determinados contribuyentes calcular sus impuestos con el \u201cm\u00e9todo de caja\u201d, que permite una gesti\u00f3n del IVA m\u00e1s f\u00e1cil y ajustada a los plazos de cobro.<\/p>\n\n\n\n<p>El objetivo de esta entrada del blog es despejar todas las dudas sobre el r\u00e9gimen especial del criterio de caja, que no son pocas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el r\u00e9gimen especial del criterio de caja?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ley\">\u00bfQu\u00e9 Ley regula el r\u00e9gimen especial de criterio de caja?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#a-quien-aplica\">\u00bfA qui\u00e9n se le aplica el criterio de caja?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#a-quien-no-aplica\">\u00bfQui\u00e9n NO puede acogerse al criterio de caja?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#cuando-solicitar\">\u00bfCu\u00e1ndo se debe de solicitar el criterio de caja?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-funciona\">\u00bfC\u00f3mo funciona el criterio de caja?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#modelo-303-criterio-caja\">El modelo 303 en el r\u00e9gimen especial de criterio de caja<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#criterio-caja-modelo-347\">\u00bfC\u00f3mo afecta el criterio de caja al Modelo 347?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#preguntas-frecuentes\">Preguntas frecuentes sobre el criterio de caja<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el r\u00e9gimen especial del criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>El r\u00e9gimen especial del criterio de caja es <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/regimenes-especiales-iva\/\">uno de los reg\u00edmenes especiales del IVA<\/a> y se basa en un sistema contable simplificado. Es <strong>un conjunto de normas de tributaci\u00f3n del IVA<\/strong>, de car\u00e1cter voluntario, al que pueden aplicar aquellas empresas y aut\u00f3nomos que lo soliciten y cumplan unos requisitos.<\/p>\n\n\n\n<p>Con este sistema, los profesionales pueden calcular sus impuestos utilizando el llamado \u201cm\u00e9todo de caja\u201d, <strong>una forma de liquidar el impuesto IVA que permite pagar impuestos por los ingresos<\/strong> solo si se han cobrado a los clientes (total o parcialmente), lo que viene a ser la gran caracter\u00edstica de este r\u00e9gimen que lo diferencia del resto, as\u00ed como su gran ventaja.<\/p>\n\n\n\n<p>Esta ventaja en los plazos de liquidaci\u00f3n del IVA tiene su lado opuesto a la hora de deducir el IVA soportado por los gastos, ya que solo se puede deducir el IVA soportado si se ha pagado en su totalidad a los proveedores.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ley\">\u00bfQu\u00e9 Ley regula el r\u00e9gimen especial de criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>El documento legal que regula este \u00e1mbito es la conocida como \u201cLey del IVA\u201d, es decir, <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/eli\/es\/l\/1992\/12\/28\/37\/con\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/a>, normativa en la que se explican los requisitos y caracter\u00edsticas de todos los reg\u00edmenes de IVA as\u00ed como del r\u00e9gimen especial del criterio de caja en su cap\u00edtulo d\u00e9cimo.<\/p>\n\n\n\n<p>Este r\u00e9gimen <strong>se aplica desde el a\u00f1o 2014<\/strong>, a partir de la entrada en vigor de otra legislaci\u00f3n cuyo objetivo es el apoyo al emprendimiento en Espa\u00f1a, la Ley 14\/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"a-quien-aplica\">\u00bfA qui\u00e9n se le aplica el criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>El criterio de caja pueden usarlo aquellas empresas y profesionales aut\u00f3nomos que cumplan unos requisitos relativos a sus ingresos. En este sentido, solo podr\u00e1n acogerse al r\u00e9gimen del criterio de caja los que cumplan estos requisitos.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Empresarios y profesionales aut\u00f3nomos (emprendedores) con un <strong>volumen de negocio anual que no supere los 2 millones de euros<\/strong>.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Empresarios y profesionales aut\u00f3nomos que no cobra <strong>m\u00e1s de 100.000 euros anuales al mismo cliente<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"a-quien-no-aplica\">\u00bfQui\u00e9n NO puede acogerse al criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>Es importante conocer tambi\u00e9n<strong> las actividades que no pueden acogerse a este criterio<\/strong>. En primer lugar, seg\u00fan lo comentado anteriormente, no podr\u00e1n operar en el r\u00e9gimen de criterio de caja las sociedades y aquellos contribuyentes que superen los 2 millones de euros anuales o que reciban m\u00e1s de 100.000 euros del mismo cliente.<\/p>\n\n\n\n<p>Tampoco podr\u00e1n hacerlo quien haya renunciado al criterio de caja en los \u00faltimos 3 a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, a las siguientes operaciones no se les puede aplicar el criterio de caja:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Actividades de <strong>otros<\/strong><strong> reg\u00edmenes especiales de IVA<\/strong> (simplificado, de la agricultura, ganader\u00eda y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversi\u00f3n) aplicable a los servicios prestados por v\u00eda electr\u00f3nica y grupos de entidades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las<strong> exportaciones y ventas de productos intracomunitarias<\/strong> (Uni\u00f3n Europea)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Compras de productos intracomunitarios<\/strong>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Las <strong>importaciones<\/strong> y las operaciones asimiladas a importaciones.<\/li>\n\n\n\n<li>Ventas en las que <strong>el pago del IVA es responsabilidad del cliente: <\/strong>llamada como <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/inversion-del-sujeto-pasivo-en-el-iva\/\"><strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/strong><\/a>.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando empresario o trabajador disfruta productos o servicios de la empresa a t\u00edtulo gratuito, lo que se llama <strong>\u201cActividades de autoconsumos de bienes y servicios\u201d.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Tus modelos tributarios al d\u00eda<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">\u00a1Con Quipu es posible! 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Tienes hasta el mes de diciembre, justo un mes antes de comienzo del a\u00f1o fiscal en el que deseas tributar con criterio de caja. Por ejemplo, si quieres entrar en este r\u00e9gimen en el a\u00f1o 2024, la fecha l\u00edmite para presentar este modelo ser\u00eda diciembre de 2023.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-funciona\">\u00bfC\u00f3mo funciona el criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>Supongamos que cumples los requisitos para acogerte a este r\u00e9gimen de IVA. En primer lugar, debes solicitar tu <strong>inclusi\u00f3n mediante el <\/strong><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-036-aeat\/\"><strong>modelo 036<\/strong><\/a><strong> o el <\/strong><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-037-hacienda\/\"><strong>modelo 037<\/strong><\/a> de alta de aut\u00f3nomo. Puedes hacerlo hasta diciembre de cada a\u00f1o para que te incluyan en el a\u00f1o fiscal siguiente.<\/p>\n\n\n\n<p>Es decir, si quieres estar en el r\u00e9gimen de criterio de caja en 2024,<strong> tienes hasta Diciembre de este a\u00f1o <\/strong>(2023) para solicitarlo, y as\u00ed sucesivamente.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Despu\u00e9s, tendr\u00e1s que <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/como-rellenar-el-modelo-303\/\">rellenar el modelo 303<\/a> de IVA como cualquier aut\u00f3nomo o empresa, pero solo declarar\u00e1s <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/iva\/\">el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/a> de las facturas cobradas, as\u00ed como solo podr\u00e1s deducir el IVA de las facturas que ya hayas abonado.<\/p>\n\n\n\n<p>Lo que s\u00ed debes tener muy presente es que si solicitas la baja del criterio de baja no podr\u00e1s volver a darte de alta cuando t\u00fa quieras. Tendr\u00e1s que esperar un total de tres a\u00f1os para volver a darte de alta en el r\u00e9gimen de criterio de caja, as\u00ed que antes de dar el paso definitivo procura organizar tus cuentas para intentar sacar adelante tu econom\u00eda con \u00e9l o no podr\u00e1s volver atr\u00e1s hasta pasado un tiempo. Eso, y que<strong> el plazo para declarar el IVA de las facturas pagadas es de cuatro a\u00f1os<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u00bfY si tu cliente <strong>no te ha pagado la factura antes del 31 de diciembre<\/strong> del a\u00f1o siguiente?<\/h4>\n\n\n\n<p>En ese caso no te quedar\u00e1 otra que declarar igualmente el IVA de la factura, quedando invalidada en este caso la principal virtud del r\u00e9gimen del criterio de caja. De ah\u00ed que resulte interesante incluir entre los <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/cuales-son-las-partes-y-elementos-de-una-factura-en-espana\/\">elementos de una factura<\/a> uno que, a pesar de no ser obligatorio, puede facilitarnos tremendamente la vida: una fecha de vencimiento que deje claro a los clientes hasta qu\u00e9 fecha tienen para abonar las deudas que mantienen con nosotros.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"modelo-303-criterio-caja\">El modelo 303 en el r\u00e9gimen especial de criterio de caja<\/h2>\n\n\n\n<p>Aunque operes bajo este criterio no te libras de presentar <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-303-de-iva\/\">el modelo 303<\/a> de declaraci\u00f3n trimestral del IVA. La declaraci\u00f3n anual simplificada (modelo 303) debe incluir informaci\u00f3n para identificar a la empresa (n\u00famero de CIF\/NIF y el domicilio social), as\u00ed como el per\u00edodo cubierto por la declaraci\u00f3n y el importe total de los ingresos y gastos del a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n<p>El r\u00e9gimen especial de criterio de caja afecta directamente a la presentaci\u00f3n de este modelo porque es aqu\u00ed donde hacemos la declaraci\u00f3n y deducci\u00f3n del IVA.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Liquidaci\u00f3n y pago del IVA: <strong>en el modelo 303 solo se declaran las facturas cobradas (total o parcialmente)<\/strong>.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Deducci\u00f3n del IVA: de la misma forma,&nbsp; a la hora de hacer la deducci\u00f3n de los gastos, <strong>s\u00f3lo se puede deducir el IVA de gastos que ya hayan sido pagados<\/strong> de forma total o parcial.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El modelo 303 se presenta trimestralmente dentro unos plazos que var\u00edan seg\u00fan las fechas del calendario fiscal.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Trimestre<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Presentaci\u00f3n<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Facturaci\u00f3n<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Primer trimestre<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1 al 20 de Abril<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Facturas de Enero a Mazo<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Segundo trimestre<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1 al 20 Julio<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Facturas de Abril a Junio<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Tercer trimestre<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1 al 20 Octubre<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Facturas de Julio a Septiembre<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Cuarto trimestre<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1 al 30 Enero<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Facturas de Octubre a Diciembre<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Estos plazos deben ser d\u00edas h\u00e1biles, de manera que si coincide con un d\u00eda festivo (S\u00e1bado, Domingo o festivo) se ampl\u00eda al siguiente d\u00eda h\u00e1bil. Si quieres domiciliar el pago, el plazo terminar\u00e1 5 d\u00edas antes de las fechas anteriores.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"criterio-caja-modelo-347\">\u00bfC\u00f3mo afecta el criterio de caja al Modelo 347?<\/h2>\n\n\n\n<p>El<a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-347-operaciones-con-terceros\/\"> modelo 347<\/a> es un modelo informativo anual que tendr\u00e1s que presentar cuando hayas tenido <strong>operaciones superiores a 3.005,06 \u20ac<\/strong> con alg\u00fan cliente o proveedor.<\/p>\n\n\n\n<p>Este modelo de <strong>Declaraci\u00f3n de Operaciones con Terceros<\/strong> se ve afectado por el r\u00e9gimen de criterio de caja, cuando la empresa est\u00e1 acogida a \u00e9l, as\u00ed como&nbsp; si ha recibido alguna factura de proveedores bajo dicho r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n<p>En este caso, las operaciones en Criterio de Caja en el modelo deben:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Incluir la<strong> informaci\u00f3n de las cantidades cobradas o pagadas<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Incluir los<strong> importes que se devenguen a 31 de diciembre<\/strong> como consecuencia de haberse alcanzado el l\u00edmite temporal de devengo, para las facturas no cobradas o pagadas.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Consignar por su c\u00f3mputo anual<\/strong>, a diferencia del resto, que se consignan por trimestres.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>As\u00ed, tal y como hemos mencionado con anterioridad, este r\u00e9gimen de IVA afecta tanto a los emprendedores que deciden acogerse a \u00e9l como a quienes hacen negocio con ellos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 debe de contener una factura con criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>Una factura de una operaci\u00f3n sujeta al r\u00e9gimen especial del criterio de caja, debe contener los mismos datos que cualquier otra factura en cualquier otro r\u00e9gimen, as\u00ed como <strong>una menci\u00f3n expresa al criterio de caja en la misma<\/strong> en cada una de las facturas con un ep\u00edgrafe que diga \u201cR\u00e9gimen especial del criterio de caja\u201d, de forma individual. Algunas operaciones de un mismo proveedor pueden estar acogidas y otras no.<\/p>\n\n\n\n<p>De esta forma:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El aut\u00f3nomo o empresario acogido al r\u00e9gimen s\u00f3lo tendr\u00e1 que<strong> notificarlo a su cliente <\/strong><strong>en la factura<\/strong><strong> <\/strong>conforme est\u00e1 sujeto al r\u00e9gimen especial del criterio de caja en el IVA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Por su parte, el cliente deber\u00e1 <strong>anotarlo a efectos de su contabilidad.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 obligaciones conlleva el acogerse al r\u00e9gimen especial de criterio de caja?<\/h2>\n\n\n\n<p>Tal y como hemos visto en puntos anteriores, tributar bajo el r\u00e9gimen especial de criterio de caja conlleva unas obligaciones en materia de contabilidad. As\u00ed, los aut\u00f3nomos y empresarios bajo este r\u00e9gimen deber\u00e1n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Incluir una <strong>menci\u00f3n al<\/strong><strong> \u00abr\u00e9gimen especial del criterio de caja\u00bb <\/strong><strong>en todas las facturas emitidas<\/strong> de estas operaciones.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gestionar un <strong>libro registro de facturas expedidas (ingresos)<\/strong> con toda la informaci\u00f3n pertinente (fechas, importe recibido y m\u00e9todo de cobro)&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gestionar un<strong> libro registro de facturas recibidas (gastos)<\/strong>, indicando las fechas, importes y medios de pago.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A\u00f1adir todos los <strong>datos de las operaciones en el modelo 303 del IVA<\/strong> conforme al criterio de caja y, adem\u00e1s, a t\u00edtulo informativo, los datos de las operaciones como si hubieran seguido el criterio general.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de factura con criterio de caja<\/h2>\n\n\n\n<p>Manuel es empresario de una tienda de deportes y est\u00e1 acogido al r\u00e9gimen especial de criterio de caja tras haber rellenado el modelo 036 y cumplir con los requisitos de facturaci\u00f3n. A finales del a\u00f1o 2021 Manuel, ha vendido un pack de productos para una empresa con valor de <strong>6.000 euros<\/strong>. Al hacerlo, Manuel ha a\u00f1adido a la factura una menci\u00f3n expresa a que se opera bajo el r\u00e9gimen de criterio de caja.<\/p>\n\n\n\n<p>Sin embargo, todav\u00eda no ha cobrado todo el importe de sus ventas, porque su cliente tarda en pagar. En su lugar, ha recibido la mitad <strong>(3.000 euros<\/strong>) y el resto lo recibir\u00e1 en agosto de 2023.<\/p>\n\n\n\n<p>Para gestionar su contabilidad correctamente, Manuel tendr\u00e1 que a\u00f1adir la factura emitida por la venta en el libro registro de facturas expedidas correspondiente al tercer trimestre de 2021. Como ha recibido la mitad, tendr\u00e1 que pagar el IVA. Posteriormente, cuando cobre el resto en 2023, esta anotaci\u00f3n deber\u00e1 completarse haciendo constar los pagos efectuados.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"preguntas-frecuentes\">Preguntas frecuentes sobre el criterio de caja<\/h2>\n\n\n\n<p>En este apartado vamos a contestar las preguntas relacionadas con el r\u00e9gimen del criterio de caja que nos suelen llegar habitualmente:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 hacer si recibo una factura de IVA de caja y estoy en r\u00e9gimen general?<\/h3>\n\n\n\n<p>El hecho de tributar el IVA en r\u00e9gimen general no nos exime de no vernos afectados por compa\u00f1\u00edas con las que hagamos negocios que hayan decidido tributar siguiendo el r\u00e9gimen de criterio de caja.<\/p>\n\n\n\n<p>Para empezar, la empresa que trabaje con el criterio de caja deber\u00e1 avisarnos de ello para tenerlo en cuenta en nuestra contabilidad. El motivo es sencillo: no podremos deducir el IVA de las operaciones recogidas en dichas facturas hasta que no se hayan abonado, ya sea de forma parcial o total.<\/p>\n\n\n\n<p>En lo que respecta al libro de facturas recibidas de nuestra empresa, deber\u00e1 recoger en una zona separada tanto el importe del documento como la forma de pago utilizada, as\u00ed como registrar las fechas en las que se hayan efectuado los pagos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En los \u00faltimos a\u00f1os se han puesto en marcha una serie de medidas para simplificar el cumplimiento fiscal de las peque\u00f1as empresas. 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