{"id":47269,"date":"2024-04-12T13:49:39","date_gmt":"2024-04-12T11:49:39","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=47269"},"modified":"2026-07-02T16:49:24","modified_gmt":"2026-07-02T14:49:24","slug":"como-contabilizar-modelo-202","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/como-contabilizar-modelo-202\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo contabilizar el pago del modelo 202?"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-group box-sintesis has-background\" style=\"background-color:#BFE4F5\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\"><h2 class=\"wp-block-heading\">S\u00edntesis del art\u00edculo<\/h2><p>El modelo 202 es el formulario mediante el cual las empresas realizan los <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/pagos-a-cuenta-impuesto-de-sociedades\/\">pagos fraccionados a cuenta<\/a> del Impuesto de Sociedades a lo largo del a\u00f1o. Su presentaci\u00f3n es obligatoria para entidades con una cifra de negocios superior a 6.010.121,04 \u20ac o para aquellas con resultados positivos en ejercicios anteriores. Conocer los plazos exactos y su correcta contabilizaci\u00f3n es clave para regularizar adecuadamente el impuesto al final del ejercicio fiscal.<\/p>\n<p><strong>Roger Doba\u00f1o \u00b7 CEO de Quipu<\/strong><\/p><\/div><\/div>\n\n\n\n<p>Todas las empresas, en el ejercicio de su actividad, est\u00e1n <strong>obligadas a presentar el <\/strong><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/el-impuesto-de-sociedades-para-tu-empresa\/\"><strong>Impuesto de Sociedades<\/strong><\/a><strong> para todo el ejercicio fiscal<\/strong>. Sin embargo, al igual que ocurre la declaraci\u00f3n de la renta, no se paga todo de golpe, sino en pagos fraccionados. Para ello, las empresas deben presentar el modelo 202.<\/p>\n\n\n\n<p>A continuaci\u00f3n, te explicamos en qu\u00e9 consiste el modelo 202, c\u00f3mo se calcula la cuota a pagar y c\u00f3mo se contabiliza conforme al <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/plan-general-contable-para-pymes-cuadro-de-cuentas\/\">Plan General Contable<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group box-destacada has-background\" style=\"background-color:#fef9f5\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Calendario fiscal de 2026 para pymes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcf9 <strong>V\u00eddeo explicativo: <\/strong>Planifica con antelaci\u00f3n tus obligaciones tributarias y conoce las fechas l\u00edmite de los pagos fraccionados y trimestrales para este a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"iframe-container\"><iframe class=\"responsive-iframe\" title=\"YouTube video player\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/leJVijl8l9k?rel=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe><\/div>\n\n\n\n<div class=\"btn-div-destacado\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/cuentas\/registro\" class=\"btn-destacado\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Prueba Quipu Gratis<\/a><\/div>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<p>El <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-202\/\">modelo 202<\/a> se utiliza para <strong>hacer pagos fraccionados tanto del Impuesto de Sociedades<\/strong> como del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Es decir, en lugar de pagar toda la cantidad al final del a\u00f1o fiscal, las empresas pagan una parte de sus impuestos en varios pagos a lo largo del a\u00f1o. Esto ayuda a distribuir el pago de impuestos de manera m\u00e1s manejable para las empresas.<\/p>\n\n\n\n<p>En 2026, el pago fraccionado del modelo 202 debe realizarse, con car\u00e1cter general, en los primeros veinte d\u00edas naturales de los meses de abril (1P), octubre (2P) y diciembre (3P).<\/p>\n\n\n\n<p>Posteriormente, en el periodo de presentaci\u00f3n del <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/presentar-modelo-200-impuesto-de-sociedades\/\">modelo 200<\/a>, <strong>se regularizar\u00e1 la situaci\u00f3n de todas las sociedades<\/strong>, tal y como ocurre con la declaraci\u00f3n de la renta de las personas f\u00edsicas. En caso de que las retenciones practicadas a trav\u00e9s del modelo 202 sea superior a lo que le corresponde a la empresa pagar, el modelo 200 arrojar\u00e1 un resultado a devolver, y a pagar en caso contrario.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfEs obligatorio presentar el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group box-destacada has-background\" style=\"background-color:#fef9f5\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Impuestos obligatorios para las empresas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcf9 <strong>V\u00eddeo explicativo: <\/strong>Descubre qu\u00e9 tributos debes presentar al operar como persona jur\u00eddica y c\u00f3mo funciona el Impuesto sobre Sociedades en Espa\u00f1a.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"iframe-container\"><iframe class=\"responsive-iframe\" title=\"YouTube video player\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/AD9g1eYVi_o?rel=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe><\/div>\n\n\n\n<div class=\"btn-div-destacado\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/cuentas\/registro\" class=\"btn-destacado\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Prueba Quipu Gratis<\/a><\/div>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<p>Todas las empresas, en el ejercicio de su actividad, deben presentar el modelo 202 si re\u00fanen los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Si el total de la cifra de negocios de la empresa ha superado 6.010.121,04 \u20ac en el ejercicio anterior, con independencia de que el resultado sea positivo o negativo.<\/li><li>Si las ventas son menores a 6.010.121,04 \u20ac y el resultado es positivo, se debe presentar el modelo 202.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Comprende c\u00f3mo va tu negocio<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Comprende c\u00f3mo va tu negocio<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">La soluci\u00f3n para gestionar tu facturaci\u00f3n de forma digital, sin papel y desde un \u00fanico lugar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"btn-p-banner\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\">Ver m\u00e1s<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/div>\n\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-c144d8bb\"><div class=\"gb-container gb-container-c144d8bb img-banner\">\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"573\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-1024x573.webp\" alt=\"quipu\" class=\"wp-image-37193\" srcset=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-1024x573.webp 1024w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-300x168.webp 300w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-768x430.webp 768w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu.webp 1169w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n<\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Modalidades de c\u00e1lculo del pago fraccionado<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Existen dos modalidades para determinar el importe del pago fraccionado, reguladas en el art\u00edculo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Modalidad de cuota (Art. 40.2):<\/strong> Se toma como base la cuota \u00edntegra del \u00faltimo Impuesto sobre Sociedades presentado, minorada en las <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/deducciones-impuesto-de-sociedades\/\">deducciones<\/a>, bonificaciones y retenciones. Es la modalidad por defecto para la mayor\u00eda de pymes.<\/li><li><strong>Modalidad de base (Art. 40.3):<\/strong> Se calcula sobre la base imponible del ejercicio en curso (de los 3, 9 u 11 primeros meses del a\u00f1o natural). Esta opci\u00f3n es obligatoria para empresas con una cifra de negocios superior a 6.010.121,04 \u20ac y voluntaria para el resto si lo solicitan mediante el modelo 036.<\/li><\/ul>\n\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n<div class=\"lead-magnet-banner\" style=\"margin:0 auto;max-width:100%;text-align:center\"><div class=\"hs-cta-embed hs-cta-simple-placeholder hs-cta-embed-407725416671\"\n  style=\"max-width:100%; max-height:100%; width:100%;height:auto\" data-hubspot-wrapper-cta-id=\"407725416671\">\n  <a href=\"https:\/\/cta-eu1.hubspot.com\/web-interactives\/public\/v1\/track\/redirect?encryptedPayload=AVxigLJzN5ub%2BR0JBa8I%2BqfSzp13Ez6%2BrAFMlsqua3OwnWGutoJcMxSUv5uuYaVTSFmb5a4btieBQtAKKqhAyAoXAxTk9xcIdRr4yuKoBM4zZawfontTIR0AqWU1eGNQlkywblEtAGRWs1tZ9a262kphD1kdFwkmgqpy0p3Fkm%2Fj6Uv5L7xN3An%2FkR46vJTdX1yX2xXesMHJfII0iRDsuDQl&#038;webInteractiveContentId=407725416671&#038;portalId=145818878\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" crossorigin=\"anonymous\">\n    <img decoding=\"async\" alt=\"1600 x 406\" loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/hubspot-no-cache-eu1-prod.s3.amazonaws.com\/cta\/default\/145818878\/interactive-407725416671.png\" style=\"height: 100%; width: 100%; object-fit:contain\"\n      onerror=\"this.style.display='none'\" \/>\n  <\/a>\n<\/div><\/div>\n<div style=\"height:40px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Cuentas contables relacionadas con el pago del modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<p>Las cuentas relacionadas con el pago del modelo 202 son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>473 \u2013 <strong>Hacienda P\u00fablica, retenciones y pagos a cuenta<\/strong>: es una cuenta contable que se utiliza para registrar los pagos realizados a la Hacienda P\u00fablica como resultado de retenciones efectuadas sobre los ingresos de la empresa, as\u00ed como los pagos a cuenta de impuestos.<\/li><li>572 \u2013 <strong>Bancos<\/strong>: es la cuenta desde la cual se cargar\u00e1 el resultado de la liquidaci\u00f3n del modelo 202, tanto si se paga por transferencia como si se abona mediante domiciliaci\u00f3n. Constituye la cuenta de tesorer\u00eda habitual.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Asientos contables relacionados con el modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<p>El principal asiento relacionado con el modelo 202 es:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>473. Hacienda P\u00fablica; retenciones y pagos a cuenta<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><\/tr><tr><td>572. Bancos<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de contabilizaci\u00f3n del modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<p>Imaginemos que tenemos una empresa \u00abSoluciones Creativas S.L.\u00bb, que va a calcular el pago a cuenta del modelo 202, correspondiente al primer plazo de abril del ejercicio 2X24, utilizando el primer m\u00e9todo basado en el \u00faltimo Impuesto de Sociedades presentado.<\/p>\n\n\n\n<p>Los datos utilizados para el ejemplo son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Cuota \u00edntegra del Impuesto de Sociedades en 2X23<\/strong>: 100.000 \u20ac<\/li><li><strong>Deducciones aplicables<\/strong>: 10.000 \u20ac<\/li><li><strong>Bonificaciones<\/strong>: 5.000 \u20ac<\/li><li><strong>Retenciones e ingresos a cuenta<\/strong>: 15.000 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Determinar la base del pago:<\/p>\n\n\n\n<p><em>Cuota \u00edntegra (100.000 \u20ac) &#8211; Deducciones (10.000 \u20ac) &#8211; Bonificaciones (5.000 \u20ac) &#8211; Retenciones e ingresos a cuenta (15.000 \u20ac) = 70.000 \u20ac<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Es decir, la base para el pago del modelo 202 es de 70.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>Una vez calculada la base, se aplica el porcentaje sobre la base para obtener la cantidad a ingresar:<\/p>\n\n\n\n<p><em>70.000 \u20ac * 18% = 12.600 \u20ac<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Y el asiento a contabilizar el 20 de abril de 2X24 es el siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>473. Hacienda P\u00fablica; retenciones y pagos a cuenta<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">12.600 \u20ac<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>572. Bancos<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">12.600 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>En julio de 2X26, se presenta el impuesto de sociedades para el ejercicio 2X25, que arroja un resultado de 60.000 \u20ac. Por tanto, asumiendo que no hay deducciones ni bonificaciones, en los meses de octubre y diciembre (o el plazo correspondiente seg\u00fan normativa) se contabilizar\u00e1n los siguientes asientos.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>473. Hacienda P\u00fablica; retenciones y pagos a cuenta<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">10.800 \u20ac<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>572. Bancos<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">10.800 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dudas frecuentes al contabilizar el modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<p>Al registrar contablemente el modelo 202, pueden surgir algunas situaciones at\u00edpicas que es importante saber gestionar de cara al cierre fiscal:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>\u00bfQu\u00e9 hacer si el modelo sale negativo o con cuota cero?<\/strong> Si el c\u00e1lculo del pago fraccionado resulta en cero (por ejemplo, por <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/bases-imponibles-negativas-impuesto-sociedades\/\">bases imponibles negativas<\/a> o por aplicaci\u00f3n de deducciones), el modelo debe presentarse igualmente si la entidad est\u00e1 obligada. Sin embargo, no se realizar\u00e1 ning\u00fan asiento contable, ya que no se produce salida de fondos en la cuenta 572 ni se incrementa el saldo de pagos a cuenta en la 473.<\/li><li><strong>Pagos fuera de plazo o aplazados:<\/strong> Si se realiza el pago fuera de plazo y se generan recargos o intereses de demora, estos no deben registrarse en la cuenta 473, sino en cuentas de gasto del subgrupo 66 (para intereses) o 678 (para sanciones o recargos). En caso de solicitar un <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/aplazamiento-impuesto-sociedades\/\">aplazamiento<\/a>, se deber\u00e1 reconocer la deuda a corto plazo con la Hacienda P\u00fablica (cuenta 4752) hasta su liquidaci\u00f3n efectiva.<\/li><li><strong>Exceso en los pagos a cuenta:<\/strong> Si al presentar el modelo 200 anual la suma de los pagos a cuenta registrados en la cuenta 473 supera la cuota l\u00edquida a pagar, se generar\u00e1 un derecho de cobro a favor de la empresa. En este caso, el saldo sobrante debe reclasificarse a la cuenta 4709 (Hacienda P\u00fablica, deudora por devoluci\u00f3n de impuestos) a la espera de recibir el ingreso correspondiente.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Otros art\u00edculos relacionados<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/como-contabilizar-modelo-111\/\">\u00bfC\u00f3mo contabilizar el pago del modelo 111?<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/como-contabilizar-poliza-credito\/\">\u00bfC\u00f3mo contabilizar una p\u00f3liza de cr\u00e9dito?<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/como-contabilizar-amortizaciones\/\">\u00bfC\u00f3mo contabilizar las amortizaciones?<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>S\u00edntesis del art\u00edculo El modelo 202 es el formulario mediante el cual las empresas realizan los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto de Sociedades a lo largo del a\u00f1o. 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