{"id":46630,"date":"2024-03-05T11:38:50","date_gmt":"2024-03-05T10:38:50","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=46630"},"modified":"2024-11-11T12:28:27","modified_gmt":"2024-11-11T11:28:27","slug":"compensacion-perdidas-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/compensacion-perdidas-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el Impuesto de Sociedades: qu\u00e9 es y c\u00f3mo funciona"},"content":{"rendered":"\n<p>Lo habitual es que al ejercer una actividad econ\u00f3mica se obtengan ganancias, pero cualquiera que haya estado al frente de un negocio sabe que<strong> las p\u00e9rdidas tambi\u00e9n son algo normal<\/strong>. Esto lo tiene en cuenta nuestra legislaci\u00f3n y, por eso, se articula un sistema de compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que\">\u00bfQu\u00e9 es la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#donde\">\u00bfD\u00f3nde est\u00e1 regulada la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el Impuesto de Sociedades?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#quienes\">\u00bfQui\u00e9nes pueden compensar las p\u00e9rdidas en el Impuesto de Sociedades?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como\">\u00bfC\u00f3mo se hace la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#extemporanea\">Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en autoliquidaciones extempor\u00e1neas<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ejemplo\">Ejemplo de compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que\">\u00bfQu\u00e9 es la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS?<\/h2>\n\n\n\n<p>En el Impuesto de Sociedades, la base imponible est\u00e1 compuesta por el conjunto de rentas obtenidas por el contribuyente a lo largo del per\u00edodo impositivo. Minorada, seg\u00fan dispone expresamente la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) por la <strong>compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas de per\u00edodos anteriores.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Aunque suena complicado, es sencillo, porque quiere decir que<strong> el contribuyente puede compensar sus p\u00e9rdidas con los beneficios que obtenga en los a\u00f1os siguientes<\/strong>. Esto va reducir la cantidad que tendr\u00e1 que pagar en ejercicios futuros. <\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"donde\">\u00bfD\u00f3nde est\u00e1 regulada la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el Impuesto de Sociedades?<\/h2>\n\n\n\n<p>El <strong>art\u00edculo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/strong> determina la composici\u00f3n de la base imponible de este tributo y, al hacerlo, menciona expresamente la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas, como hemos se\u00f1alado antes.<\/p>\n\n\n\n<p>Despu\u00e9s, es su <strong>art\u00edculo 26<\/strong> el que regula de manera m\u00e1s detallada c\u00f3mo debe hacerse esta compensaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>El <strong>Tribunal Supremo<\/strong> tambi\u00e9n se ha pronunciado sobre esta cuesti\u00f3n, y ha destacado que la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS es una <strong>manifestaci\u00f3n del principio constitucional de capacidad econ\u00f3mica<\/strong>, que es uno de los m\u00e1s importantes para el sistema tributario. Porque permite ajustar la tributaci\u00f3n a la capacidad econ\u00f3mica que tiene el contribuyente en cada momento.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group alignwide has-background\" style=\"background-color:#e3f3f3\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Consultor\u00eda gratuita para ahorrar en tu Impuesto de Sociedades<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Solicita una sesi\u00f3n de consultor\u00eda individual con un asesor fiscal especializado y descubre las 7 claves que pueden ayudarte a <strong>ahorrar en el impuesto sobre sociedades<\/strong>.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-335595ed alignwide\">\n\n<div data-tf-live=\"01HGSYKHRWDA6D1JAAY99NHYJN\"><\/div><script src=\"\/\/embed.typeform.com\/next\/embed.js\"><\/script>\n\n<\/div><\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quienes\">\u00bfQui\u00e9nes pueden compensar las p\u00e9rdidas en el Impuesto de Sociedades?<\/h2>\n\n\n\n<p>La compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas es <strong>algo voluntario<\/strong> para el contribuyente. Este decide si quiere llevarla o no a cabo.<\/p>\n\n\n\n<p>Pueden optar por compensar p\u00e9rdidas todos aquellos que tengan la condici\u00f3n de<strong> contribuyentes a efectos del Impuesto sobre Sociedades<\/strong>, con excepci\u00f3n de las entidades parcialmente exentas cuyos ingresos no superen los 75.000 euros anuales. Porque estas no tienen la obligaci\u00f3n de presentar la liquidaci\u00f3n del IS.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como\">\u00bfC\u00f3mo se hace la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS?<\/h2>\n\n\n\n<p>Si una entidad obtiene bases imponibles negativas en su autoliquidaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n del IS, puede compensar esas cantidades en los per\u00edodos impositivos siguientes.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>No hay un l\u00edmite temporal<\/strong> para ello, pero s\u00ed hay un<strong> l\u00edmite cuantitativo<\/strong>. De forma que la base imponible negativa a compensar en cada ejercicio no puede superar el mayor de estos importes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>1 mill\u00f3n de euros.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>70% de la base imponible positiva del ejercicio en el que se hace la compensaci\u00f3n, cuantificada antes de hacer la reducci\u00f3n por reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong>. Para entidades cuya cifra de negocios est\u00e1 entre 20 y 60 millones de euros, se limita al 50%. Y al 25% en el caso de entidades con una cifra de negocios igual o superior a 60 millones de euros.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, hay unas excepciones a este l\u00edmite:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Entidades de nueva creaci\u00f3n.<\/strong> Durante los tres primeros ejercicios en los que se obtienen bases positivas, las entidades de nueva creaci\u00f3n que tributan al tipo reducido del 15% pueden compensar sus bases negativas sin l\u00edmites.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Extinci\u00f3n. <\/strong>Tampoco se aplica l\u00edmite m\u00e1ximo para la compensaci\u00f3n en el caso de extinci\u00f3n de sociedades, con respecto al ejercicio en el que se produce la extinci\u00f3n. S\u00ed es de aplicaci\u00f3n el l\u00edmite que hemos se\u00f1alado antes si la extinci\u00f3n se produce como consecuencia de una operaci\u00f3n de reestructuraci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Quitas. <\/strong>Si el contribuyente obtiene quitas de sus acreedores (reducci\u00f3n acordada del importe de la deuda), las bases negativas se pueden compensar sin l\u00edmite alguno por importe equivalente al ingreso derivado de la quita.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"extemporanea\">Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en autoliquidaciones extempor\u00e1neas<\/h2>\n\n\n\n<p>La normativa no establece ning\u00fan l\u00edmite temporal en cu\u00e1nto a la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS. Pero se ha debatido mucho sobre si es posible llevar a cabo la compensaci\u00f3n en una autoliquidaci\u00f3n extempor\u00e1nea.<\/p>\n\n\n\n<p>La autoliquidaci\u00f3n es extempor\u00e1nea cuando<strong> se presenta fuera del plazo legalmente establecido<\/strong> para ello. Esto da lugar a la aplicaci\u00f3n de intereses y recargos si el contribuyente hace la presentaci\u00f3n fuera de plazo, pero antes de que la Administraci\u00f3n se lo reclame. E implica la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n si la autoliquidaci\u00f3n se realiza una vez que la Administraci\u00f3n Tributaria la ha reclamado.<\/p>\n\n\n\n<p>Sean cuales sean las condiciones en las que se presenta la autoliquidaci\u00f3n extempor\u00e1nea, el Tribunal Supremo ha aclarado que <strong>siempre hay derecho a compensar las p\u00e9rdida<\/strong>s. Es decir, que una autoliquidaci\u00f3n presentada despu\u00e9s de plazo puede incluir sin ning\u00fan problema una acci\u00f3n de compensaci\u00f3n de bases negativas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ejemplo\">Ejemplo de compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS<\/h2>\n\n\n\n<p>La Sociedad Limitada AAA obtuvo una <strong>base imponible negativa de 2 millones de euros en 2020<\/strong>. Desde entonces, ha ido haciendo compensaciones, y todav\u00eda le queda <strong>pendiente de compensar un mill\u00f3n de euros.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En el ejercicio de 2023 obtuvo una <strong>base imponible previa a la aplicaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n de 3 millones de euros<\/strong>. Por tanto, lo que puede compensar es el <strong>70% de esa base imponible<\/strong>. Es decir, que puede compensar<strong> 2.100.000 euros<\/strong> en este ejercicio. Como la cuant\u00eda pendiente es de un mill\u00f3n de euros, <strong>puede hacer la compensaci\u00f3n total de sus p\u00e9rdidas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Si la cuant\u00eda pendiente de compensar fuera superior a 2.100.000 euros, entonces compensar\u00eda el equivalente a esos 2.100.000 euros y el resto quedar\u00eda pendiente de compensar en ejercicios futuros.<\/p>\n\n\n\n<p>Como has comprobado, la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS no es demasiado complicada, y permite ahorrar en el pago de impuestos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Lo habitual es que al ejercer una actividad econ\u00f3mica se obtengan ganancias, pero cualquiera que haya estado al frente de un negocio sabe que las p\u00e9rdidas tambi\u00e9n son algo normal.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":46644,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[514],"tags":[],"class_list":["post-46630","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-impuesto-sociedades","generate-columns","tablet-grid-50","mobile-grid-100","grid-parent","grid-50","resize-featured-image"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Compensaci\u00f3n p\u00e9rdidas en IS: qu\u00e9 es y c\u00f3mo funciona<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfTienes dudas sobre la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas en el IS? 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