{"id":46407,"date":"2024-02-26T13:15:47","date_gmt":"2024-02-26T12:15:47","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=46407"},"modified":"2026-11-04T03:56:21","modified_gmt":"2026-11-04T02:56:21","slug":"impuesto-sociedades-asociaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/impuesto-sociedades-asociaciones\/","title":{"rendered":"El Impuesto de Sociedades en  las asociaciones"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-group box-sintesis has-background\" style=\"background-color:#BFE4F5\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\"><h2 class=\"wp-block-heading\">S\u00edntesis del art\u00edculo<\/h2><p>El Impuesto de Sociedades para asociaciones presenta particularidades frente a otras entidades, ya que estas se consideran parcialmente exentas. Dependiendo de si est\u00e1n declaradas de utilidad p\u00fablica, si se acogen a la Ley 49\/2002 o de su volumen de ingresos, tendr\u00e1n diferentes obligaciones de presentaci\u00f3n y tributaci\u00f3n sobre sus rentas no exentas.<\/p>\n<p><strong>Roger Doba\u00f1o \u00b7 CEO de Quipu<\/strong><\/p><\/div><\/div>\n\n\n\n<p>La relaci\u00f3n entre Impuesto de Sociedades y asociaciones tiene algunas <strong>particularidades que no son de aplicaci\u00f3n con respecto al resto de personas jur\u00eddicas y entidades<\/strong> a las que se considera obligados tributarios en este impuesto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfLas asociaciones est\u00e1n obligadas a presentar el IS?<\/h2>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group box-destacada has-background\" style=\"background-color:#fef9f5\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Impuestos principales para personas jur\u00eddicas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcf9 <strong>V\u00eddeo explicativo: <\/strong>Al actuar como personas jur\u00eddicas, las entidades y asociaciones quedan sujetas a un marco fiscal propio en el que el Impuesto de Sociedades juega un papel central.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"iframe-container\"><iframe class=\"responsive-iframe\" title=\"YouTube video player\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/AD9g1eYVi_o?rel=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe><\/div>\n\n\n\n<div class=\"btn-div-destacado\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/cuentas\/registro\" class=\"btn-destacado\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Prueba Quipu Gratis<\/a><\/div>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n\n\n<p>Por disposici\u00f3n expresa de la <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/el-impuesto-de-sociedades-para-tu-empresa\/\">Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/a> (LIS), las asociaciones tienen la consideraci\u00f3n de <strong>entidades parcialmente exentas con respecto a este tributo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Es decir, que las asociaciones<strong> son sujetos pasivos a efectos del IS<\/strong>, pero se plantean para ellas una serie de exenciones en funci\u00f3n de si cumplen o no unos requisitos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 Ley regula el IS de las asociaciones?<\/h2>\n\n\n\n<p>En este caso debemos prestar atenci\u00f3n a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades.<\/li><li>Ley 49\/2002, de 23 de diciembre, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los icentivos fiscales al mecenazgo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group alignwide has-background\" style=\"background-color:#e3f3f3\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Consultor\u00eda gratuita para ahorrar en tu Impuesto de Sociedades<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Solicita una sesi\u00f3n de consultor\u00eda individual con un asesor fiscal especializado y descubre las 7 claves que pueden ayudarte a <strong>ahorrar en el impuesto sobre sociedades<\/strong>.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-335595ed alignwide\">\n\n<div data-tf-live=\"01HGSYKHRWDA6D1JAAY99NHYJN\"><\/div><script src=\"\/\/embed.typeform.com\/next\/embed.js\"><\/script>\n\n<\/div><\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9gimen de tributaci\u00f3n de las asociaciones<\/h2>\n\n\n\n<p>Una asociaci\u00f3n no es una empresa. No persigue fines de lucro y, precisamente por ello, su tributaci\u00f3n con respecto al IS es algo diferente a la de una entidad mercantil.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Asociaciones de utilidad p\u00fablica<\/h3>\n\n\n\n<p>Tienen esta consideraci\u00f3n aquellas que<strong> promueven el inter\u00e9s general o el bien com\u00fan<\/strong>. Realizando actividades que persiguen fines c\u00edvicos, educativos, culturales, sanitarios, etc.<\/p>\n\n\n\n<p>Para tener esta consideraci\u00f3n, la asociaci\u00f3n debe estar debidamente inscrita en el registro nacional o auton\u00f3mico que le corresponda, y cursar la solicitud de reconocimiento de su utilidad p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan la LIS, las asociaciones de utilidad p\u00fablica<strong> no est\u00e1n exentas del Impuesto de Sociedades<\/strong>. Por tanto, presentan su declaraci\u00f3n de Impuesto de Sociedades, aunque <strong>algunas de sus rentas pueden estar exentas de tributaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Asociaciones no declaradas de utilidad p\u00fablica<\/h3>\n\n\n\n<p>Son aquellas que <strong>persiguen un fin que no tiene una dimensi\u00f3n social<\/strong>, sino que se limita a un determinado grupo de personas. Por ejemplo, una asociaci\u00f3n de profesionales pertenecientes a un mismo gremio.<\/p>\n\n\n\n<p>La LIS determina que estas entidades<strong> est\u00e1n parcialmente exentas del impuesto<\/strong>. En algunos casos no tendr\u00e1n que declarar y en otros tendr\u00e1n que declarar, pero algunas de las rentas obtenidas quedar\u00e1n fuera de la tributaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">El caso de las asociaciones a las que es de aplicaci\u00f3n el T\u00edtulo II de la Ley 49\/2002, de 23 de diciembre, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos<\/h3>\n\n\n\n<p>Las entidades que opten por aplicar el r\u00e9gimen fiscal del T\u00edtulo II de la Ley 49\/2002 (<strong>ciertas asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica<\/strong>) est\u00e1n <strong>parcialmente exentas conforme al art\u00edculo 9.2 de la LIS<\/strong>; no basta con cumplir los requisitos: deben ejercer la opci\u00f3n y comunicarla mediante declaraci\u00f3n censal. Las entidades acogidas deben declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.<\/p>\n\n\n\n<p>Este r\u00e9gimen de la Ley 49\/2002 es voluntario para las entidades que pueden acogerse a \u00e9l. Si eligen esta opci\u00f3n, deben comunicarlo expresamente a la Administraci\u00f3n Tributaria a trav\u00e9s del modelo 036 de declaraci\u00f3n censal.<\/p>\n\n\n\n<p>En definitiva, todas las entidades acogidas al r\u00e9gimen fiscal de la Ley 49\/2002 tienen que presentar la declaraci\u00f3n del Impuesto de Sociedades. Las entidades parcialmente exentas del art\u00edculo 9.3 de la LIS deben declarar la totalidad de sus rentas, salvo que cumplan simult\u00e1neamente estos requisitos: ingresos totales no superiores a 75.000 euros anuales, rentas no exentas no superiores a 2.000 euros anuales y que todas las rentas no exentas est\u00e9n sometidas a retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCuando tiene que presentar el Impuesto de Sociedades una asociaci\u00f3n?<\/h2>\n\n\n\n<p>Veamos los diferentes supuestos que pueden darse:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Asociaciones no declaradas de utilidad p\u00fablica<\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Condiciones<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Obligaci\u00f3n de declarar<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Tipo impositivo<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">&#8211; Sus ingresos no superan los 75.000 \u20ac anuales.<br>&#8211; Los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retenci\u00f3n no superan los 2.000 \u20ac anuales.<br>&#8211; Todas las rentas no exentas que obtienen se someten a retenci\u00f3n.<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">No tienen que declarar el IS<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">X<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">No cumplen alguna de las condiciones anteriores<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Declaran en el IS la totalidad de sus rentas, pero algunas o todas pueden estar exentas de tributaci\u00f3n<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">25%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Asociaciones de utilidad p\u00fablica<\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Condiciones<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Obligaci\u00f3n de declarar<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Tipo impositivo<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">No acogidas al r\u00e9gimen fiscal especial de la Ley 49\/2002. Pero cumplen las condiciones de:<br>&#8211; Sus ingresos no superan los 75.000 \u20ac anuales.<br>&#8211; Los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retenci\u00f3n no superan los 2.000 \u20ac anuales.<br>&#8211; Todas las rentas no exentas que obtienen se someten a retenci\u00f3n.<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">No tienen que declarar el IS<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">X<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">No acogidas al r\u00e9gimen fiscal especial de la Ley 49\/2002 y no cumplen los requisitos anteriores<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Declaran en el IS la totalidad de sus rentas. Pero algunas o todas pueden estar exentas de tributaci\u00f3n<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">25%<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Acogidas al r\u00e9gimen fiscal especial de la Ley 49\/2002<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Declaran en el IS la totalidad de sus rentas. Pero todas o algunas pueden estar exentas de tributar<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">10%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n<div class=\"lead-magnet-banner\" style=\"margin:0 auto;max-width:100%;text-align:center\"><div class=\"hs-cta-embed hs-cta-simple-placeholder hs-cta-embed-407725416671\"\n  style=\"max-width:100%; max-height:100%; width:100%;height:auto\" data-hubspot-wrapper-cta-id=\"407725416671\">\n  <a href=\"https:\/\/cta-eu1.hubspot.com\/web-interactives\/public\/v1\/track\/redirect?encryptedPayload=AVxigLJzN5ub%2BR0JBa8I%2BqfSzp13Ez6%2BrAFMlsqua3OwnWGutoJcMxSUv5uuYaVTSFmb5a4btieBQtAKKqhAyAoXAxTk9xcIdRr4yuKoBM4zZawfontTIR0AqWU1eGNQlkywblEtAGRWs1tZ9a262kphD1kdFwkmgqpy0p3Fkm%2Fj6Uv5L7xN3An%2FkR46vJTdX1yX2xXesMHJfII0iRDsuDQl&#038;webInteractiveContentId=407725416671&#038;portalId=145818878\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" crossorigin=\"anonymous\">\n    <img decoding=\"async\" alt=\"1600 x 406\" loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/hubspot-no-cache-eu1-prod.s3.amazonaws.com\/cta\/default\/145818878\/interactive-407725416671.png\" style=\"height: 100%; width: 100%; object-fit:contain\"\n      onerror=\"this.style.display='none'\" \/>\n  <\/a>\n<\/div><\/div>\n<div style=\"height:40px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Plazos de presentaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades para asociaciones<\/h2>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group box-destacada has-background\" style=\"background-color:#fef9f5\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>C\u00f3mo pagar tributos e impuestos en la AEAT<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcf9 <strong>V\u00eddeo explicativo: <\/strong>Descubre las v\u00edas oficiales disponibles para abonar o domiciliar la liquidaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades antes del cierre de los plazos de Hacienda.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"iframe-container\"><iframe class=\"responsive-iframe\" title=\"YouTube video player\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/Tih6c22PmKk?rel=0\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"allowfullscreen\"><\/iframe><\/div>\n\n\n\n<div class=\"btn-div-destacado\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/cuentas\/registro\" class=\"btn-destacado\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Prueba Quipu Gratis<\/a><\/div>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n\n\n<p>El plazo general para presentar el modelo 200 del Impuesto de Sociedades es del 1 al 25 de julio de cada a\u00f1o, siempre que el ejercicio econ\u00f3mico de la asociaci\u00f3n coincida con el a\u00f1o natural.<\/p>\n\n\n\n<p>Si el ejercicio econ\u00f3mico no coincide con el a\u00f1o natural, la declaraci\u00f3n deber\u00e1 presentarse en los 25 d\u00edas naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 rentas quedan exentas y cu\u00e1les no en el Impuesto de Sociedades de las asociaciones?<\/h2>\n\n\n\n<p>Quedan sujetos al IS todos aquellos <strong>beneficios que derivan del <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/puede-facturar-asociacion-sin-animo-de-lucro\/\">ejercicio de explotaciones econ\u00f3micas<\/a> y los derivados del patrimonio<\/strong>. Por ejemplo, si la asoaciaci\u00f3n percibe rentas por tener alquilado un local de su propiedad.<\/p>\n\n\n\n<p>Quedan exentas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Las rentas que proceden de la realizaci\u00f3n de actividades que conforman el fin de la sociedad<\/strong>. Por ejemplo, si es una asociaci\u00f3n para la lucha contra el c\u00e1ncer, quedan exentas las <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/deduccion-donativos-impuesto-sociedades\/\">cantidades recibidas a modo de donativos<\/a> para esta causa.<\/li><li><strong>Las rentas que derivan de la adquisici\u00f3n o transmisi\u00f3n de bienes o derechos a t\u00edtulo lucrativo. <\/strong>Siempre que se realicen en cumplimiento del objeto social de la entidad o con una finalidad espec\u00edfica. Por ejemplo, si recibe en donaci\u00f3n el usufructo de un local para poder llevar a cabo su actividad.<\/li><li><strong>Las rentas obtenidas en la transmisi\u00f3n onerosa de bienes que est\u00e9n afectos al cumplimiento del fin social.<\/strong> Si el total de lo obtenido se destina a una nueva inversi\u00f3n relacionada con el mismo. Por ejemplo, si la asociaci\u00f3n vende el local en el que lleva a cabo su actividad, y reinvierte lo obtenido en un nuevo establecimiento en el que continuar\u00e1 trabajando.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Como has comprobado, el Impuesto de Sociedades en las asociaciones tiene algunas particularidades con respecto al r\u00e9gimen general del IS. Por eso, es importante saber qu\u00e9 condici\u00f3n tiene la asociaci\u00f3n y si encaja o no en los requisitos para tener derecho a exenciones.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tipos impositivos: \u00bfCu\u00e1nto pagan las asociaciones?<\/h2>\n\n\n\n<p>El tipo impositivo que se aplica sobre las rentas no exentas depende del r\u00e9gimen fiscal al que est\u00e9 sujeta la entidad. Las asociaciones acogidas al r\u00e9gimen general de entidades parcialmente exentas tributan al 25%.<\/p>\n\n\n\n<p>Por su parte, aquellas asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica y que se encuentren acogidas a la Ley 49\/2002 se benefician de un <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/tipo-reducido-impuesto-sociedades\/\">tipo impositivo reducido del 10%<\/a> sobre sus rentas no exentas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Preguntas frecuentes<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1ndo una asociaci\u00f3n est\u00e1 obligada a presentar Impuesto de Sociedades?<\/h3>\n\n\n\n<p>Una asociaci\u00f3n debe presentarlo si supera los 75.000 \u20ac de ingresos totales anuales, si sus rentas no exentas superan los 2.000 \u20ac anuales, o si obtiene rentas no exentas que no est\u00e9n sometidas a retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 impuestos paga una asociaci\u00f3n?<\/h3>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s del Impuesto de Sociedades (si superan los l\u00edmites), las asociaciones pueden estar obligadas a presentar el IVA si realizan actividades econ\u00f3micas, y retenciones de IRPF si tienen trabajadores o contratan profesionales independientes.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1ndo se aplica el 15% en el Impuesto de Sociedades?<\/h3>\n\n\n\n<p>El tipo del 15% se aplica a entidades de nueva creaci\u00f3n. Sin embargo, las asociaciones suelen tributar al 25% (r\u00e9gimen de entidades parcialmente exentas) o al 10% (si est\u00e1n declaradas de utilidad p\u00fablica y acogidas a la Ley 49\/2002).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>S\u00edntesis del art\u00edculo El Impuesto de Sociedades para asociaciones presenta particularidades frente a otras entidades, ya que estas se consideran parcialmente exentas. 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