{"id":46341,"date":"2024-02-23T16:21:57","date_gmt":"2024-02-23T15:21:57","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=46341"},"modified":"2024-11-11T12:24:46","modified_gmt":"2024-11-11T11:24:46","slug":"dividendos-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/dividendos-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo tributan los dividendos en el Impuesto de Sociedades?"},"content":{"rendered":"\n<p>Los dividendos son la f\u00f3rmula con la que las sociedades mercantiles recompensan a las personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas que les han aportado capital para que lleven a cabo su actividad. El objetivo de este art\u00edculo es analizar <strong>cu\u00e1l es el tratamiento que tienen los dividendos en el Impuesto de Socidades<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#queson\">\u00bfQu\u00e9 son los dividendos?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#consideracion\">Consideraci\u00f3n fiscal de los dividendos<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#legislacion\">\u00bfQu\u00e9 legislaci\u00f3n se refiere a los dividendos en el Impuesto de Sociedades?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#comotributan\">\u00bfC\u00f3mo tributan los dividendos que recibe una sociedad mercantil?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#exenciones\">Exenciones a la tributaci\u00f3n de dividendos en el Impuesto de Sociedades<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ejemplo\">Ejemplo de la tributaci\u00f3n de los dividendos en el Impuesto de Sociedades<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"queson\">\u00bfQu\u00e9 son los dividendos?<\/h2>\n\n\n\n<p>Los dividendos son <strong>cantidades que las empresas distribuyen entre sus socios,<\/strong> como parte de las ganancias que se han derivado de su actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n<p>Son una forma de <strong>recompensar a los accionistas por su confianza en la empresa y la inversi\u00f3n que han llevado a cabo en ella.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Por ejemplo, si pones dinero en la empresa de un amigo y esa entidad obtiene beneficios, t\u00fa vas a recibir unos dividendos calculados en base a tu participaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"consideracion\">Consideraci\u00f3n fiscal de los dividendos<\/h2>\n\n\n\n<p>El perceptor de los dividendos puede ser una persona f\u00edsica, pero tambi\u00e9n una persona jur\u00eddica. Porque nuestra legislaci\u00f3n permite a las empresas invertir en otras entidades mercantiles.<\/p>\n\n\n\n<p>Si quien recibe el dividendo es una <strong>persona f\u00edsica<\/strong>, tiene que tributar por esa cantidad en su Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) como un <strong>rendimiento del capital mobiliario<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En el caso de las personas jur\u00eddicas que perciben dividendos por su participaci\u00f3n en otras empresas, tienen que tributar por esta cuant\u00eda a trav\u00e9s de su<strong> Impuesto de Sociedades<\/strong>. Al considerarse que es una<strong> renta positiva m\u00e1s procedente de su actividad<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Respecto a la <strong>entidad que paga los dividendo<\/strong>s, estas cantidades se consideran reparto de beneficios, pero <strong>no son un gasto deducible<\/strong>. As\u00ed lo establece expresamente la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) en su art\u00edculo 15, apartado \u00abA\u00bb, cuando se\u00f1ala que no tienen la consideraci\u00f3n de gastos fiscalmente deducibles <em>\u00ablos que prepresenten una retributici\u00f3n de los fondos propios\u00bb<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"legislacion\">\u00bfQu\u00e9 legislaci\u00f3n se refiere a los dividendos en el Impuesto de Sociedades?<\/h2>\n\n\n\n<p>Como acabamos de se\u00f1alar, es la <strong>Ley sobre el Impuesto de Sociedades<\/strong> la que regula este tema, junto con su reglamento de desarrollo.<\/p>\n\n\n\n<p>La norma nos dice que el pago de dividendos no es un gasto deducible para la empresa que los abona y, adem\u00e1s, recoge una serie de exenciones a la tributaci\u00f3n cuando una entidad percibe dividendos, como luego veremos con m\u00e1s detalle.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group alignwide has-background\" style=\"background-color:#e3f3f3\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Consultor\u00eda gratuita para ahorrar en tu Impuesto de Sociedades<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Solicita una sesi\u00f3n de consultor\u00eda individual con un asesor fiscal especializado y descubre las 7 claves que pueden ayudarte a <strong>ahorrar en el impuesto sobre sociedades<\/strong>.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-335595ed alignwide\">\n\n<div data-tf-live=\"01HGSYKHRWDA6D1JAAY99NHYJN\"><\/div><script src=\"\/\/embed.typeform.com\/next\/embed.js\"><\/script>\n\n<\/div><\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"comotributan\">\u00bfComo tributan los dividendos que recibe una sociedad mercantil?<\/h2>\n\n\n\n<p>Las entidades mercantiles<strong> integran la cantidad percibida como dividendo en la base imponible de su Impuesto de Sociedades.<\/strong> La regla general es que esta<strong> renta positiva tributa al tipo del 25%<\/strong>, y se somete a una <strong>retenci\u00f3n general del 19%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Es decir, a la hora de pagar los dividendos a los socios, sobre la cuant\u00eda que corresponde a cada uno de elllos se aplica una retenci\u00f3n del 19% que la sociedad pagadora tiene la obligaci\u00f3n de ingresar en Hacienda. A modo de <strong>pago a cuenta del impuesto<\/strong> (IRPF o Impuesto de Sociedades) del beneficiario del dividendo.<\/p>\n\n\n\n<p>Como particularidad, <strong>si el socio es una persona jur\u00eddica<\/strong>, no se le aplica ning\u00fan tipo de retenci\u00f3n si la <strong>entidad que reparte los beneficios es una Sociedad Limitada (SL) y su participaci\u00f3n supera 5%. <\/strong>Siempre y cuando:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La entidad social haya mantenido esa participaci\u00f3n de forma ininterrumpida durante el a\u00f1o anterior al pago de los dividendos.<\/li>\n\n\n\n<li>El socio entregue a la sociedad que reparte el dividendo un certificado que acredita que tiene derecho a la exenci\u00f3n en la retenci\u00f3n por causa de \u00abdoble imposici\u00f3n\u00bb. Esto sucede si los dividendos proceden de una entidad que est\u00e1 domiciliada fuera de Espa\u00f1a y ya se han pagado impuestos en otro pa\u00eds por esa cantidad percibida. El certificado lo emite la propia sociedad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Si la entidad que reparte beneficios es una SL y la entidad que los percibe tiene una participaci\u00f3n inferior al 5%, se aplica la retenci\u00f3n del 19% en todo caso.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"exenciones\">Exenciones a la tributaci\u00f3n de dividendos en el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>Se aplica una <strong>exenci\u00f3n de tributaci\u00f3n del 95%<\/strong> de la cuant\u00eda de los diviendos obtenidos si:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La entidad perceptora posee, al menos, un<strong> 5% de la entidad que lo reparte<\/strong>. Sin importar si participa en la misma de forma directa o indirecta. O bien que el valor de adquisici\u00f3n de la participaci\u00f3n sea superior a los 20 millones de euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Esa <strong>participaci\u00f3n se ha mantenido de manera ininterrumpida durante el a\u00f1o anterior<\/strong> al d\u00eda en que se puede exigir que se repartan los beneficios. Si no se cumple este requisito, se tiene igualmente derecho a la exenci\u00f3n del 95% si se mantiene despu\u00e9s la participaci\u00f3n en la entidad hasta que se complete ese plazo de un a\u00f1o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En los supuestos de <strong>grupos de empresas que tributan en el r\u00e9gimen especial de consolidaci\u00f3n fiscal<\/strong>, se aplica la misma regla general. La entidad que reciba dividendos de sus empresas participadas debe integrar en su resultado el 5% de los diviedendo recibidos, con independencia del r\u00e9gimen fiscal de tributaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Si la <strong>entidad que reparte los dividendos tiene la consideraci\u00f3n de no residente<\/strong>, para que se pueda aplicar la exenci\u00f3n, la entidad participada tiene que haber estado sujeta y no exenta a un impuesto extranjero similar al IS, cuyo tipo nominal sea, al menos, del 10%. Se da por cumplido este requisito si la entidad participada es residente en un pa\u00eds con el que Espa\u00f1a tenga sucrito un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional, que contenga cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ejemplo\">Ejemplo de la tributaci\u00f3n de los dividendos en el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>La empresa X es una entidad participada por diferentes socios, entre los que hay una persona jur\u00eddica. Una vez finalizado el ejercicio reparte dividendos por importe de 50.000 euros. De esa cantidad, 15.000 euros van destinados a Mercantil SL, una persona jur\u00eddica que es una de sus socias.<\/p>\n\n\n\n<p>Sobre esos diviendos, la empresa X aplica una retenci\u00f3n del 19% que ingresa en Hacienda a cuenta de las obligaciones fiscales de Mercantil SL.<\/p>\n\n\n\n<p>Por su parte, Mercantil SL, al presentar su Impuesto de Sociedades,<strong> debe sumar en su base imponible los dividendos que ha percibido (15.000 euros<\/strong>), pero cumple los requisitos generales para acceder a la <strong>exenci\u00f3n del 95%, solo integra el 5% de la cantidad percibida<\/strong>. Es decir, 750 euros. <\/p>\n\n\n\n<p>Los dividendos en el Impuesto de Sociedades son una cuesti\u00f3n compleja porque hay muchos casos especiales. Por eso, lo mejor es analizar la situaci\u00f3n de cada contribuyente caso por caso.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Los dividendos son la f\u00f3rmula con la que las sociedades mercantiles recompensan a las personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas que les han aportado capital para que lleven a cabo su actividad.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":46458,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[514],"tags":[],"class_list":["post-46341","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-impuesto-sociedades","generate-columns","tablet-grid-50","mobile-grid-100","grid-parent","grid-50","resize-featured-image"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Tributaci\u00f3n de los dividendos en el Impuesto de Sociedades<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfTienes dudas sobre c\u00f3mo tributan los dividendos en el Impuesto de Sociedades? 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