{"id":46098,"date":"2024-02-07T13:13:01","date_gmt":"2024-02-07T12:13:01","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=46098"},"modified":"2026-10-28T10:18:01","modified_gmt":"2026-10-28T09:18:01","slug":"modelo-202","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-202\/","title":{"rendered":"Modelo 202: qu\u00e9 es, para qu\u00e9 sirve y cu\u00e1ndo se presenta"},"content":{"rendered":"\n<p><em>El modelo 202 sirve para adelantar parte del Impuesto sobre Sociedades. La cantidad depende de la modalidad de c\u00e1lculo que tenga tu empresa: la cuota de una declaraci\u00f3n anterior o la base imponible acumulada del ejercicio. Aqu\u00ed puedes comprobar los plazos de 2026, comparar ambas opciones y estimar su efecto en tu tesorer\u00eda.<\/em><\/p>\n\n\n\n<div class=\"box-sintesis\" style=\"background-color:#BFE4F5;padding:24px;border-radius:8px\"><p><strong>El modelo 202, en pocas palabras:<\/strong> se presenta en abril, octubre y diciembre. En 2026, el tercer pago vence el <strong>21 de diciembre<\/strong> y la domiciliaci\u00f3n termina el <strong>16 de diciembre<\/strong>. La modalidad del art\u00edculo 40.2 aplica el 18 % sobre una cuota anterior ajustada; la del 40.3 utiliza la base fiscal del ejercicio. La elecci\u00f3n voluntaria se comunica, con car\u00e1cter general, en febrero y contin\u00faa hasta que se renuncia. <strong>Roger Doba\u00f1o \u00b7 CEO de Quipu<\/strong><\/p><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quees\">\u00bfQu\u00e9 es el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>El <strong>modelo 202 es la autoliquidaci\u00f3n del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades<\/strong>. Tambi\u00e9n se utiliza en determinados supuestos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, como los establecimientos permanentes. En esta gu\u00eda nos centramos en sociedades sujetas a normativa com\u00fan.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"paraque\">\u00bfPara qu\u00e9 sirve el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>Permite ingresar anticipos a cuenta del impuesto del ejercicio. Despu\u00e9s se descuentan en la declaraci\u00f3n anual. Si los pagos a cuenta superan la cuota que finalmente corresponde, la liquidaci\u00f3n puede resultar a devolver. Elegir una modalidad que anticipe menos dinero puede mejorar la liquidez, pero <strong>no supone por s\u00ed mismo pagar menos impuesto anual<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quien\">\u00bfQui\u00e9n debe presentar el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>La obligaci\u00f3n depende de la cifra de negocios, la modalidad y el resultado del c\u00e1lculo, no simplemente de haber tenido beneficio contable el a\u00f1o anterior. Seg\u00fan la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/manual-sociedades-2025\/capitulo-15-pago-fraccionado-is-2026\/pago-fraccionado-is-2026\/modelo-que-se-debe-utilizar-fraccionados.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">AEAT<\/a>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Si la cifra de negocios <strong>super\u00f3 6 millones de euros<\/strong> en los doce meses anteriores al inicio del per\u00edodo impositivo, la presentaci\u00f3n es obligatoria incluso cuando no resulte ingreso. Adem\u00e1s, debe utilizarse la modalidad del art\u00edculo 40.3.<\/li><li>Si no se supera ese umbral, con car\u00e1cter general no se presenta cuando el c\u00e1lculo no da importe a ingresar. Tener p\u00e9rdidas este a\u00f1o no elimina autom\u00e1ticamente un pago calculado sobre la cuota de un ejercicio anterior.<\/li><li>Si la cifra de negocios en esos doce meses fue <strong>al menos de 10 millones de euros<\/strong>, el modelo incorpora un anexo de comunicaci\u00f3n de datos adicionales obligatorio.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Existen excepciones y reg\u00edmenes espec\u00edficos. Por ejemplo, los grupos que tributan en consolidaci\u00f3n fiscal utilizan el modelo 222. Tampoco realizan estos pagos las entidades que tributan al 0 % o al 1 % previstas en el art\u00edculo 29.4 y 29.5 de la LIS. Las empresas emergentes pueden tener una excepci\u00f3n ligada a los per\u00edodos cuyo aplazamiento hayan solicitado. Puedes revisar estos supuestos en la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/impuesto-sobre-sociedades\/pagos-fraccionados-impuesto-sobre-sociedades\/obligacion-efectuar-pagos-fraccionados-cuenta-sociedades.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">informaci\u00f3n de la AEAT sobre la obligaci\u00f3n de efectuar pagos fraccionados<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group alignwide has-background\" style=\"background-color:#e3f3f3\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><strong>Consultor\u00eda gratuita para ahorrar en tu Impuesto de Sociedades<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Solicita una sesi\u00f3n de consultor\u00eda individual con un asesor fiscal especializado y descubre las 7 claves que pueden ayudarte a <strong>ahorrar en el impuesto sobre sociedades<\/strong>.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-335595ed alignwide\">\n\n<div data-tf-live=\"01HGSYKHRWDA6D1JAAY99NHYJN\"><\/div><script src=\"\/\/embed.typeform.com\/next\/embed.js\"><\/script>\n\n<\/div><\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"diferencia\">Diferencia entre el modelo 200 y el modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<p>El <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/presentar-modelo-200-impuesto-de-sociedades\/\">modelo 200<\/a> liquida el Impuesto sobre Sociedades de todo el ejercicio. El modelo 202 recoge los anticipos. Para una sociedad que cierra el 31 de diciembre, los pagos de abril, octubre y diciembre de 2026 se descuentan en la declaraci\u00f3n del ejercicio 2026, que se presenta en 2027.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"cuando\">\u00bfCu\u00e1ndo se presenta el modelo 202 en 2026?<\/h2>\n\n\n\n<p>El calendario general establece los primeros veinte d\u00edas naturales de abril, octubre y diciembre, con los ajustes por d\u00edas inh\u00e1biles que correspondan. Estas son las fechas de 2026 recogidas en el <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/calendario-contribuyente\/calendario-contribuyente-2026\/plazos-presentacion-autoliquidaciones-domiciliacion-bancaria.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">calendario oficial de la AEAT<\/a>:<\/p>\n\n\n\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:24px 0\" tabindex=\"0\" role=\"region\" aria-label=\"Tabla: Pago\"><table style=\"min-width:580px;width:100%;border-collapse:collapse\"><thead><tr><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Pago<\/th><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Presentaci\u00f3n en 2026<\/th><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Domiciliaci\u00f3n en 2026<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">1P \u00b7 Abril<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Del 1 al 20 de abril<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Del 1 al 15 de abril<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">2P \u00b7 Octubre<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Del 1 al 20 de octubre<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Del 1 al 15 de octubre<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">3P \u00b7 Diciembre<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Del 1 al 21 de diciembre<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Del 1 al 16 de diciembre<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n\n\n\n<p><strong>El 20 de diciembre de 2026 cae en domingo.<\/strong> Por eso, el vencimiento de ese pago es el lunes 21. Si quieres domiciliarlo, debes hacerlo dentro de su plazo espec\u00edfico; no basta con presentar antes del d\u00eda 21.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"calcula\">\u00bfC\u00f3mo se calcula el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>Hay dos modalidades, reguladas en el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a40\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">art\u00edculo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/a>. La diferencia principal es qu\u00e9 informaci\u00f3n utilizan para determinar el anticipo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"cuota-anterior\">Art\u00edculo 40.2: el 18 % sobre la cuota anterior ajustada<\/h3>\n\n\n\n<p>La base es la cuota \u00edntegra del \u00faltimo per\u00edodo cuyo plazo de declaraci\u00f3n hubiera terminado al comenzar abril, octubre o diciembre, restando las deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta de ese per\u00edodo. Sobre esa base se aplica el <strong>18 %<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Pago 40.2 = 18 % \u00d7 (cuota \u00edntegra \u2212 deducciones \u2212 bonificaciones \u2212 retenciones \u2212 ingresos a cuenta).<\/strong> No utilices directamente el importe que sali\u00f3 a pagar en el modelo 200 despu\u00e9s de descontar pagos fraccionados.<\/p>\n\n\n\n<p>En una sociedad con ejercicio coincidente con el a\u00f1o natural, el pago de abril de 2026 toma normalmente como referencia el IS de 2024; los de octubre y diciembre, el IS de 2025. Por eso no siempre son tres pagos iguales. Si el per\u00edodo de referencia dur\u00f3 menos de un a\u00f1o, hay reglas para completar doce meses con per\u00edodos anteriores.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ejemplo:<\/strong> si la base ajustada de referencia para diciembre es 40.000 \u20ac, el pago es 40.000 \u00d7 18 % = <strong>7.200 \u20ac<\/strong>. En esta modalidad no restas los pagos de abril y octubre al calcular diciembre.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"base-ejercicio\">Art\u00edculo 40.3: la base imponible acumulada del ejercicio<\/h3>\n\n\n\n<p>Esta modalidad parte de la <strong>base imponible fiscal<\/strong>, con sus ajustes y compensaciones aplicables. No equivale a multiplicar el saldo de la cuenta de resultados por un porcentaje. Si el ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, se utilizan los datos acumulados de enero a marzo, enero a septiembre y enero a noviembre, respectivamente.<\/p>\n\n\n\n<p>Para una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, el porcentaje del pago se obtiene multiplicando el tipo del IS por <strong>5\/7 y redondeando por defecto a la unidad<\/strong>. A continuaci\u00f3n se restan las bonificaciones aplicables, retenciones e ingresos a cuenta del per\u00edodo acumulado y los pagos fraccionados anteriores del mismo ejercicio. As\u00ed lo explica la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/folleto-actividades-economicas\/4-impuesto-sobre-sociedades\/4_8-pagos-fraccionados\/4_8_1-modalidades-pagos-fraccionados.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">AEAT en sus modalidades de pagos fraccionados<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Pago 40.3 = base imponible acumulada \u00d7 porcentaje del pago \u2212 bonificaciones \u2212 retenciones e ingresos a cuenta \u2212 pagos anteriores.<\/strong> Si hay varios tipos, se calcula cada tramo con su porcentaje. Un resultado negativo no genera una devoluci\u00f3n inmediata en el modelo 202.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ejemplo de diciembre de 2026:<\/strong> una entidad de reducida dimensi\u00f3n que tributa al 23 % aplica un 16 % al pago fraccionado (23 \u00d7 5\/7 = 16,428\u2026, redondeado a 16). Si tiene 50.000 \u20ac de base fiscal acumulada, 500 \u20ac de retenciones, ninguna bonificaci\u00f3n y 5.000 \u20ac de pagos anteriores: 50.000 \u00d7 16 % \u2212 500 \u2212 5.000 = <strong>2.500 \u20ac<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>A partir de 10 millones de cifra de negocios entran en juego reglas diferentes: porcentaje calculado con 19\/20 y redondeo al alza, y un pago m\u00ednimo sobre el resultado contable positivo, con excepciones. No deben aplicarse sin m\u00e1s los ejemplos simplificados de esta gu\u00eda a esas entidades.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"calculadora-modelo-202\">Calculadora del modelo 202: compara las dos modalidades<\/h2>\n\n\n\n<p>Ten a mano la cuota anterior ajustada y la base fiscal acumulada del ejercicio. En la segunda modalidad, las bonificaciones y las retenciones se descuentan <strong>despu\u00e9s<\/strong> de aplicar el porcentaje. Si tu sociedad tributa a dos tipos, distribuye la base entre ambos tramos antes de calcular.<\/p>\n\n\n\n<section id=\"quipu-modelo202\" aria-label=\"Calculadora orientativa del modelo 202\">\n<style>\n#quipu-modelo202{--q-ink:oklch(28% .03 225);--q-line:oklch(83% .02 225);--q-bg:oklch(97% .01 225);--q-action:oklch(43% .09 225);color:var(--q-ink);background:var(--q-bg);padding:clamp(16px,4vw,28px);border:1px solid var(--q-line);border-radius:8px;margin:24px 0;font:inherit}\n#quipu-modelo202 *{box-sizing:border-box}#quipu-modelo202 [hidden]{display:none!important}#quipu-modelo202 p{margin:0 0 16px}#quipu-modelo202 fieldset{border:0;padding:0;margin:24px 0;min-width:0}#quipu-modelo202 legend{font-weight:700;font-size:1.1em;margin-bottom:12px;padding:0}#quipu-modelo202 .q-grid{display:grid;grid-template-columns:repeat(2,minmax(0,1fr));gap:16px}#quipu-modelo202 label{display:block;font-weight:600;font-size:16px;line-height:1.45}#quipu-modelo202 input:not([type=checkbox]),#quipu-modelo202 select{width:100%;min-height:46px;margin:6px 0 0;padding:10px;border:1px solid var(--q-line);border-radius:4px;background:oklch(99% .005 225);color:var(--q-ink);font:inherit}#quipu-modelo202 small{display:block;font-size:14px;font-weight:400;line-height:1.5;margin:5px 0 0}#quipu-modelo202 :focus-visible{outline:3px solid var(--q-action);outline-offset:3px}#quipu-modelo202 .q-check{display:flex;gap:10px;align-items:flex-start;font-weight:400;margin:18px 0}#quipu-modelo202 input[type=checkbox]{width:20px;height:20px;flex:0 0 20px;margin:2px 0;accent-color:var(--q-action)}#quipu-modelo202 button{min-height:46px;background:var(--q-action);color:oklch(99% .005 225);border:0;border-radius:5px;padding:12px 22px;font:inherit;font-weight:700;cursor:pointer}#quipu-modelo202 button:hover{filter:brightness(.9)}#quipu-modelo202 button:active{filter:brightness(.8)}#quipu-modelo202 button:disabled{opacity:.5;cursor:wait}#quipu-modelo202 details{border-top:1px solid var(--q-line);padding-top:16px;margin-bottom:20px}#quipu-modelo202 summary{font-weight:600;cursor:pointer;margin-bottom:14px}#quipu-modelo202 .q-output{margin-top:24px;border-top:1px solid var(--q-line);padding-top:20px}#quipu-modelo202 dl{margin:0 0 20px}#quipu-modelo202 dl>div{display:flex;justify-content:space-between;gap:16px;padding:10px 0;border-bottom:1px solid var(--q-line)}#quipu-modelo202 dt{font-weight:400}#quipu-modelo202 dd{margin:0;font-weight:700;white-space:nowrap;font-variant-numeric:tabular-nums}#quipu-modelo202 .q-error{color:oklch(40% .13 25);margin:16px 0}#quipu-modelo202 .q-note{font-size:14px;line-height:1.6}#quipu-modelo202 .q-output .q-result-title{font-size:1.15em;margin:0 0 12px}@media(max-width:600px){#quipu-modelo202 .q-grid{grid-template-columns:1fr}#quipu-modelo202 dl>div{flex-direction:column;gap:4px}#quipu-modelo202 button{width:100%}}\n<\/style>\n<p><strong>Compara un pago fraccionado<\/strong> con tus datos fiscales. Los valores iniciales son el ejemplo de diciembre de esta gu\u00eda; sustit\u00fayelos por los de tu sociedad.<\/p>\n<p class=\"q-note\">Para sociedades sujetas a normativa com\u00fan, con ejercicio de enero a diciembre, cifra de negocios de hasta 6 millones de euros y sin reg\u00edmenes especiales. No prepara ni presenta la declaraci\u00f3n. Las bases deben incluir los ajustes fiscales que correspondan; si la base final es negativa, introduce cero. Comparar no permite cambiar de modalidad fuera de plazo.<\/p>\n<form novalidate>\n<fieldset><legend>1. Modalidad sobre cuota anterior (40.2)<\/legend>\n<label for=\"q202-cuota\">Base del pago seg\u00fan el IS anterior (\u20ac)<\/label><input id=\"q202-cuota\" name=\"cuota\" type=\"number\" step=\"0.01\" max=\"1000000000\" min=\"-1000000000\" value=\"40000\" required aria-describedby=\"q202-cuota-help\"><small id=\"q202-cuota-help\">Cuota \u00edntegra menos deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta. No uses el resultado final del modelo 200 despu\u00e9s de descontar pagos fraccionados.<\/small>\n<\/fieldset>\n<fieldset><legend>2. Modalidad sobre base del ejercicio (40.3)<\/legend>\n<label for=\"q202-periodo\">Pago que quieres estimar<\/label><select id=\"q202-periodo\"><option value=\"3\">Abril: enero a marzo<\/option><option value=\"9\">Octubre: enero a septiembre<\/option><option value=\"11\" selected>Diciembre: enero a noviembre<\/option><\/select><small>Introduce a continuaci\u00f3n los importes acumulados hasta el corte seleccionado, no solo los del \u00faltimo trimestre.<\/small>\n<div class=\"q-grid\" style=\"margin-top:16px\"><label for=\"q202-base1\">Base fiscal a tipo 1 (\u20ac)<input id=\"q202-base1\" name=\"base1\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"1000000000\" step=\"0.01\" value=\"50000\" required><\/label><label for=\"q202-tipo1\">Tipo del IS del tramo 1 (%)<input id=\"q202-tipo1\" name=\"tipo1\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"35\" step=\"0.01\" value=\"23\" required><small>Introduce el tipo anual del IS. La herramienta calcula los cinco s\u00e9ptimos y redondea a la baja.<\/small><\/label><\/div>\n<label class=\"q-check\" for=\"q202-dos\"><input type=\"checkbox\" id=\"q202-dos\">Mi base tributa a dos tipos (por ejemplo, una microempresa).<\/label>\n<div id=\"q202-segundo\" class=\"q-grid\" hidden><label for=\"q202-base2\">Base fiscal a tipo 2 (\u20ac)<input id=\"q202-base2\" name=\"base2\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"1000000000\" step=\"0.01\" value=\"0\" required disabled><\/label><label for=\"q202-tipo2\">Tipo del IS del tramo 2 (%)<input id=\"q202-tipo2\" name=\"tipo2\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"35\" step=\"0.01\" value=\"21\" required disabled><\/label><p class=\"q-note\">Reparte t\u00fa la base entre los tramos legales. El tipo del 23 % precargado corresponde a una entidad de reducida dimensi\u00f3n en 2026; para una microempresa, cambia los tipos de ambos tramos.<\/p><\/div>\n<div class=\"q-grid\" style=\"margin-top:16px\"><label for=\"q202-bonificaciones\">Bonificaciones acumuladas (\u20ac)<input id=\"q202-bonificaciones\" name=\"bonificaciones\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"1000000000\" step=\"0.01\" value=\"0\" required><\/label><label for=\"q202-retenciones\">Retenciones e ingresos a cuenta acumulados (\u20ac)<input id=\"q202-retenciones\" name=\"retenciones\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"1000000000\" step=\"0.01\" value=\"500\" required><\/label><label for=\"q202-previos\">Pagos fraccionados anteriores del ejercicio (\u20ac)<input id=\"q202-previos\" name=\"previos\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"1000000000\" step=\"0.01\" value=\"5000\" required><small>En abril, cero. Para una simulaci\u00f3n anual, utiliza los pagos anteriores de la propia modalidad 40.3.<\/small><\/label><\/div>\n<\/fieldset>\n<details open><summary>3. Estimar el coste de tesorer\u00eda<\/summary><div class=\"q-grid\"><label for=\"q202-interes\">Coste de financiaci\u00f3n anual (%)<input id=\"q202-interes\" name=\"interes\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"100\" step=\"0.01\" value=\"5\" required><\/label><label for=\"q202-dias\">D\u00edas que el dinero estar\u00e1 anticipado<input id=\"q202-dias\" name=\"dias\" type=\"number\" min=\"0\" max=\"3660\" step=\"1\" value=\"180\" required><\/label><\/div><small>Hip\u00f3tesis editables. Inter\u00e9s simple, a\u00f1o de 365 d\u00edas, sin comisiones ni capitalizaci\u00f3n. No es el inter\u00e9s de demora de Hacienda.<\/small><\/details>\n<button type=\"submit\" disabled>Comparar modalidades<\/button><p class=\"q-error\" role=\"alert\" hidden><\/p>\n<noscript><p>Activa JavaScript para usar la calculadora. Puedes hacer el c\u00e1lculo con las f\u00f3rmulas y el ejemplo de esta gu\u00eda.<\/p><\/noscript>\n<\/form>\n<div class=\"q-output\" aria-live=\"polite\" aria-atomic=\"true\" hidden><p class=\"q-result-title\"><strong>Resultado de la comparaci\u00f3n<\/strong><\/p><dl><div><dt>Pago por cuota anterior (40.2)<\/dt><dd data-out=\"a\"><\/dd><\/div><div><dt>Pago por base del ejercicio (40.3)<\/dt><dd data-out=\"b\"><\/dd><\/div><div><dt>Coste estimado del anticipo 40.2<\/dt><dd data-out=\"costeA\"><\/dd><\/div><div><dt>Coste estimado del anticipo 40.3<\/dt><dd data-out=\"costeB\"><\/dd><\/div><\/dl><p data-out=\"conclusion\"><\/p><p class=\"q-note\" data-out=\"formula\"><\/p><p class=\"q-note\">Una menor salida de caja ahora no reduce por s\u00ed misma el impuesto anual. Si el resultado del pago es cero, esta herramienta no determina si existe obligaci\u00f3n de presentar el modelo.<\/p><\/div>\n<\/section>\n<script data-nowprocket data-no-optimize=\"1\" data-cfasync=\"false\">\n(function(){\n'use strict';\nfunction calcular202(d) {\n  const moneyKeys=['cuota','base1','base2','bonificaciones','retenciones','previos'];\n  for(const k of moneyKeys) if(!Number.isFinite(d[k]) || Math.abs(d[k])>1e9) throw new Error('Revisa los importes.');\n  for(const k of moneyKeys.filter(k=>k!=='cuota')) if(d[k]<0) throw new Error('Las bases ajustadas y las minoraciones deben ser cero o positivas.');\n  for(const k of ['tipo1','tipo2']) if(!Number.isFinite(d[k]) || d[k]<0 || d[k]>35) throw new Error('El tipo del IS debe estar entre 0 y 35 %.');\n  if(!Number.isFinite(d.interes)||d.interes<0||d.interes>100||!Number.isInteger(d.dias)||d.dias<0||d.dias>3660) throw new Error('Revisa el coste anual y los d\u00edas.');\n  const cents=n=>Math.round((n+Number.EPSILON)*100);\n  const porcentaje=n=>Math.floor(Math.round(n*100)*5\/700);\n  const p1=porcentaje(d.tipo1),p2=porcentaje(d.tipo2);\n  const a=Math.max(0,Math.floor((cents(d.cuota)*18+50)\/100));\n  const bruto=Math.floor((cents(d.base1)*p1+50)\/100)+Math.floor((cents(d.base2)*p2+50)\/100);\n  const b=Math.max(0,bruto-cents(d.bonificaciones)-cents(d.retenciones)-cents(d.previos));\n  const coste=n=>Math.round(n*Math.round(d.interes*100)*d.dias\/(10000*365));\n  return {a:a\/100,b:b\/100,bruto:bruto\/100,p1,p2,diferencia:(a-b)\/100,costeA:coste(a)\/100,costeB:coste(b)\/100,diferenciaCoste:coste(a-b)\/100};\n}\n\nfunction init(){\n const root=document.getElementById('quipu-modelo202');if(!root||root.dataset.ready)return;root.dataset.ready='1';\n const form=root.querySelector('form'),output=root.querySelector('.q-output'),error=root.querySelector('.q-error'),two=root.querySelector('#q202-dos');\n const money=new Intl.NumberFormat('es-ES',{style:'currency',currency:'EUR'});\n two.addEventListener('change',()=>{root.querySelector('#q202-segundo').hidden=!two.checked;['base2','tipo2'].forEach(n=>form.elements[n].disabled=!two.checked);});\n const invalidate=()=>{output.hidden=true;error.hidden=true;};form.addEventListener('input',invalidate);form.addEventListener('change',invalidate);\n form.addEventListener('submit',e=>{e.preventDefault();error.hidden=true;output.hidden=true;\n  if(!form.checkValidity()){const invalid=form.querySelector(':invalid');error.textContent='Revisa los campos: introduce n\u00fameros v\u00e1lidos y completa todos los importes.';error.hidden=false;if(invalid){invalid.focus();invalid.reportValidity();}return;}\n  try{const data={};['cuota','base1','base2','tipo1','tipo2','bonificaciones','retenciones','previos','interes','dias'].forEach(n=>{data[n]=Number(form.elements[n].value);});if(!two.checked){data.base2=0;data.tipo2=0;}\n  if(root.querySelector('#q202-periodo').value==='3'&&data.previos!==0)throw new Error('Para abril, los pagos fraccionados anteriores del ejercicio deben ser cero.');\n  const r=calcular202(data);['a','b','costeA','costeB'].forEach(k=>root.querySelector('[data-out=\"'+k+'\"]').textContent=money.format(r[k]));\n  root.querySelector('[data-out=\"conclusion\"]').textContent=r.diferencia===0?'Ambas modalidades producen el mismo pago con estos datos.':(r.diferencia>0?'La modalidad 40.3':'La modalidad 40.2')+' anticipar\u00eda '+money.format(Math.abs(r.diferencia))+' menos en este pago. La diferencia estimada de coste de tesorer\u00eda es '+money.format(Math.abs(r.diferenciaCoste))+'.';\n  root.querySelector('[data-out=\"formula\"]').textContent='40.2: 18 % de la base de cuota anterior. 40.3: '+r.p1+' % sobre '+money.format(data.base1)+(two.checked?' y '+r.p2+' % sobre '+money.format(data.base2):'')+', menos '+money.format(data.bonificaciones+data.retenciones+data.previos)+' de minoraciones. El importe a ingresar no baja de cero.';\n  output.hidden=false;\n  }catch(ex){error.textContent=ex.message;error.hidden=false;}\n });root.querySelector('button').disabled=false;\n}\nif(document.readyState==='loading'){document.addEventListener('DOMContentLoaded',init,{once:true});}else{init();}\n})();\n<\/script>\n\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"comparativa-tesoreria\">\u00bfQu\u00e9 modalidad conviene m\u00e1s para la tesorer\u00eda?<\/h2>\n\n\n\n<p>Depende de c\u00f3mo evolucionen los resultados, las retenciones y la cuota de referencia. Si el negocio gana menos que antes, calcular sobre la base del ejercicio puede evitar anticipos desproporcionados. Si crece con fuerza, la cuota hist\u00f3rica puede producir un anticipo menor. El art\u00edculo 40.3 tambi\u00e9n exige disponer de informaci\u00f3n contable y fiscal actualizada en cada corte.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:24px 0\" tabindex=\"0\" role=\"region\" aria-label=\"Tabla: Situaci\u00f3n\"><table style=\"min-width:580px;width:100%;border-collapse:collapse\"><thead><tr><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Situaci\u00f3n<\/th><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Qu\u00e9 conviene comparar<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Beneficios a la baja o p\u00e9rdidas<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">El 40.2 puede seguir exigiendo ingreso por la cuota hist\u00f3rica. Calcula cu\u00e1nto resultar\u00eda con la base fiscal actual.<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Beneficios al alza<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">El 40.3 puede anticipar m\u00e1s dinero. Contr\u00e1stalo con la cuota de referencia del 40.2.<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Ingresos estacionales o extraordinarios<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Simula los tres cortes del a\u00f1o: una diferencia puntual no describe la tesorer\u00eda de todo el ejercicio.<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Cifra de negocios superior a 6 millones<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">La modalidad 40.3 es obligatoria; la comparaci\u00f3n no permite optar por el 40.2.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n\n\n\n<p>En los ejemplos anteriores, diciembre supondr\u00eda <strong>7.200 \u20ac con el 40.2 frente a 2.500 \u20ac con el 40.3<\/strong>: una diferencia de 4.700 \u20ac de caja en ese pago. No es un ahorro fiscal de 4.700 \u20ac, y tampoco basta para comparar los anticipos de todo el a\u00f1o: hay que sumar lo ya ingresado en cada escenario.<\/p>\n\n\n\n<p>Si esos 4.700 \u20ac requieren financiaci\u00f3n durante 180 d\u00edas a un 5 % anual, el coste estimado de la diferencia ser\u00eda <strong>115,89 \u20ac<\/strong>: 4.700 \u00d7 5 % \u00d7 180 \/ 365. Son hip\u00f3tesis ilustrativas, sin comisiones ni capitalizaci\u00f3n. Para una comparaci\u00f3n anual, calcula el coste de cada anticipo desde su fecha de pago hasta la regularizaci\u00f3n o recuperaci\u00f3n prevista.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"opcion-febrero\">C\u00f3mo elegir el art\u00edculo 40.3 y cu\u00e1ndo puedes cambiar<\/h2>\n\n\n\n<p>Si puedes optar y tu ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, la elecci\u00f3n se comunica mediante el <strong>modelo 036 durante febrero<\/strong>. La gu\u00eda censal de la AEAT identifica el alta de la opci\u00f3n en la casilla 621 y su fecha en la 642. La elecci\u00f3n vincula durante ese ejercicio <strong>y los siguientes hasta que se renuncie<\/strong> en plazo; no se elige de nuevo en cada modelo 202. Consulta la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/guia-practica-cumplimentacion-modelo-censal-036\/capitulo-07-irpf-is-irnr\/impuesto-sobre-sociedades-modelo-036\/pago-fraccionado-impuesto-sociedades-opcion-lis.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">opci\u00f3n por el art\u00edculo 40.3 en el modelo 036<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Si el ejercicio no coincide con el a\u00f1o natural, el plazo es de dos meses desde su inicio o, si termina antes, hasta la finalizaci\u00f3n del plazo del primer pago fraccionado. En ese caso tambi\u00e9n cambia el per\u00edodo de acumulaci\u00f3n de la base.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Para diciembre de 2026 debes aplicar la modalidad que corresponda a tu sociedad.<\/strong> Que una simulaci\u00f3n d\u00e9 menos importe no permite cambiar ahora. La comparaci\u00f3n s\u00ed sirve para preparar la decisi\u00f3n de 2027 y revisar la situaci\u00f3n censal antes del plazo de opci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"tipos-2027\">C\u00f3mo afecta la bajada del Impuesto sobre Sociedades de 2027<\/h2>\n\n\n\n<p>No es correcto afirmar que la rebaja de tipos de 2027 nunca se refleja en los pagos fraccionados. <strong>Depende de la modalidad.<\/strong> En el 40.2 se sigue aplicando el 18 % sobre una cuota de referencia anterior. En el 40.3, el porcentaje se obtiene del tipo del IS aplicable al ejercicio en curso.<\/p>\n\n\n\n<p>Estos son algunos tipos para per\u00edodos iniciados en 2026 y 2027, seg\u00fan el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a29\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">art\u00edculo 29<\/a> y la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328#dt-6\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">disposici\u00f3n transitoria 44.\u00aa de la LIS<\/a>. La tabla muestra tambi\u00e9n el porcentaje que resulta de los cinco s\u00e9ptimos, para entidades por debajo del umbral de 10 millones:<\/p>\n\n\n\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:24px 0\" tabindex=\"0\" role=\"region\" aria-label=\"Tabla: Supuesto\"><table style=\"min-width:580px;width:100%;border-collapse:collapse\"><thead><tr><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Supuesto<\/th><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">IS 2026 \u2192 2027<\/th><th scope=\"col\" style=\"padding:12px;text-align:left;background:#e3f3f3\">Porcentaje 40.3: 2026 \u2192 2027<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Tipo general<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">25 % \u2192 25 %<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">17 % \u2192 17 %<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Entidad de reducida dimensi\u00f3n que aplica su tipo espec\u00edfico<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">23 % \u2192 22 %<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">16 % \u2192 15 %<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Microempresa: primer tramo de base<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">19 % \u2192 17 %<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">13 % \u2192 12 %<\/td><\/tr><tr><th scope=\"row\" style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">Microempresa: resto de base<\/th><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">21 % \u2192 20 %<\/td><td style=\"padding:12px;text-align:left;border-bottom:1px solid #d8e3e6\">15 % \u2192 14 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n\n\n\n<p>En las microempresas, con cifra de negocios del per\u00edodo anterior inferior a un mill\u00f3n de euros, el primer tramo abarca hasta 50.000 \u20ac de base imponible en un per\u00edodo anual. Si el per\u00edodo impositivo dura menos de un a\u00f1o, el umbral se ajusta proporcionalmente. Los tipos reducidos requieren cumplir los requisitos legales y no se aplican a las entidades patrimoniales. Consulta el <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/folleto-actividades-economicas\/4-impuesto-sobre-sociedades\/4_3-tipo-gravamen-cuota-integra.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">detalle de tipos de gravamen de la AEAT<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Una entidad de reducida dimensi\u00f3n con 60.000 \u20ac de base fiscal y sin minoraciones pasar\u00eda, a igualdad del resto de datos, de 9.600 \u20ac a 9.000 \u20ac de cuota previa del pago por el 40.3. La rebaja de 2027 <strong>no debe adelantarse al pago de diciembre de 2026<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"formas\">C\u00f3mo presentar el modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Revisa la modalidad aplicable, el per\u00edodo (1P, 2P o 3P) y la fecha de inicio del ejercicio.<\/li><li>Re\u00fane la declaraci\u00f3n anterior o el cierre contable y los ajustes fiscales del per\u00edodo acumulado, seg\u00fan corresponda.<\/li><li>Accede a la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/impuesto-sobre-sociedades\/modelo-202.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">presentaci\u00f3n electr\u00f3nica del modelo 202 en la AEAT<\/a>. Para una sociedad, utiliza el certificado electr\u00f3nico de representaci\u00f3n o la actuaci\u00f3n de un representante autorizado.<\/li><li>Completa o importa la declaraci\u00f3n, valida los datos y revisa los avisos. Selecciona la forma de pago que corresponda, comprobando el plazo si vas a domiciliar.<\/li><li>Firma y env\u00eda. Guarda el justificante de presentaci\u00f3n y, cuando proceda, el del ingreso.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Antes de enviar, contrasta las casillas con las <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/todas-gestiones\/impuestos-tasas\/impuesto-sobre-sociedades\/modelo-202-is-i_____resencia-territorio-fraccionado_\/instrucciones.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">instrucciones oficiales del modelo 202<\/a>. Mantener facturas, gastos y movimientos bancarios al d\u00eda ayuda a preparar la informaci\u00f3n que tu asesor necesita, aunque la base fiscal exige sus ajustes espec\u00edficos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"preguntas-frecuentes\">Preguntas frecuentes sobre el modelo 202<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"sin-actividad\">\u00bfHay que presentar el modelo 202 sin actividad o con p\u00e9rdidas?<\/h3>\n\n\n\n<p>No basta con mirar el resultado contable actual. Con el 40.2 puede existir un importe a ingresar por la cuota de referencia. Adem\u00e1s, superar el umbral de 6 millones obliga a presentar aunque no resulte ingreso. Hay que comprobar el supuesto concreto.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"pagos-anteriores\">\u00bfSe descuentan los pagos de abril y octubre en diciembre?<\/h3>\n\n\n\n<p>En la modalidad 40.3 s\u00ed se descuentan los pagos anteriores del mismo ejercicio. En la 40.2, el pago se calcula aplicando el 18 % a su base de referencia, sin restar aquellos anticipos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"cambiar-diciembre\">\u00bfPuedo cambiar de modalidad en diciembre para pagar menos?<\/h3>\n\n\n\n<p>No por el hecho de que la otra modalidad resulte m\u00e1s favorable. Si tu ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, el plazo general de opci\u00f3n o renuncia es febrero. La planificaci\u00f3n debe hacerse antes de ese plazo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"exceso-anticipos\">\u00bfQu\u00e9 ocurre si he anticipado m\u00e1s que el impuesto anual?<\/h3>\n\n\n\n<p>Los pagos a cuenta se descuentan al liquidar el impuesto. Si exceden la cuota correspondiente, la declaraci\u00f3n anual puede resultar a devolver. El modelo 202 no devuelve por s\u00ed mismo un exceso de anticipos de meses anteriores.<\/p>\n\n\n\n<p><small>Contenido revisado con fuentes de la AEAT y el BOE el 28 de octubre de 2026. Los ejemplos y la calculadora son orientativos y no cubren los reg\u00edmenes especiales ni la tributaci\u00f3n foral.<\/small><\/p>\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El modelo 202 sirve para adelantar parte del Impuesto sobre Sociedades. 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