{"id":45784,"date":"2023-12-11T17:38:57","date_gmt":"2023-12-11T16:38:57","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=45784"},"modified":"2024-11-11T12:27:34","modified_gmt":"2024-11-11T11:27:34","slug":"como-contabilizar-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/como-contabilizar-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo contabilizar el Impuesto de Sociedades?"},"content":{"rendered":"\n<p>El Impuesto de Sociedades es uno de los tributos m\u00e1s importantes que d<strong>eben gestionar todas las empresas y entidades jur\u00eddicas residentes en Espa\u00f1a<\/strong>, y que est\u00e1 presente en la mayor\u00eda de ordenamientos jur\u00eddicos a nivel mundial. Y que, por tanto, debe contabilizarse de forma adecuada en los libros contables.<\/p>\n\n\n\n<p>A continuaci\u00f3n, explicaremos c\u00f3mo contabilizar correctamente este impuesto, adem\u00e1s de abordar el proceso de c\u00e1lculo, el tratamiento de las diferencias temporarias, y el registro contable de los pagos a cuenta y las retenciones. <\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo, aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el Impuesto de Sociedades?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#aspectos-previos-contabilizar-impuesto-sociedades\">Aspectos previos a tener en cuenta a la hora de contabilizar el Impuesto de Sociedades<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#cuentas-contables\">Cuentas contables relacionadas con el Impuesto de Sociedades<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#asientos-contables\">Asientos contables relacionados con el Impuesto de Sociedades<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ejemplo\">Ejemplo de contabilizaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el Impuesto de Sociedades?<\/h2>\n\n\n\n<p>El Impuesto de Sociedades en Espa\u00f1a es un tributo que<strong> grava la renta de las sociedades y dem\u00e1s entidades jur\u00eddicas residentes en el pa\u00eds<\/strong>. Este impuesto se aplica a las empresas y entidades jur\u00eddicas que tienen su residencia fiscal en Espa\u00f1a y a las que obtienen rentas en territorio espa\u00f1ol. <\/p>\n\n\n\n<p>Este impuesto es regulado por la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ley 27\/2014<\/a>, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que establece las bases, tipos impositivos, deducciones, bonificaciones y obligaciones formales de las entidades sujetas al tributo. La ley tiene como objetivo no solo recaudar fondos para el Estado, sino tambi\u00e9n fomentar actividades econ\u00f3micas estrat\u00e9gicas mediante incentivos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>Con car\u00e1cter general, <strong>la base imponible del Impuesto de Sociedades<\/strong> se calcula a partir del resultado contable ajustado fiscalmente, con un tipo impositivo general del 25%, aunque existen tipos reducidos y deducciones por actividades espec\u00edficas como la investigaci\u00f3n y desarrollo (I+D) o para empresas de reducida dimensi\u00f3n. Las empresas deben presentar de manera anual la declaraci\u00f3n del impuesto a trav\u00e9s del <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/presentar-modelo-200-impuesto-de-sociedades\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">modelo 200<\/a> y realizar pagos fraccionados a cuenta durante el ejercicio.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Comprende c\u00f3mo va tu negocio<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">La soluci\u00f3n para gestionar tu facturaci\u00f3n de forma digital, sin papel y desde un \u00fanico lugar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"btn-p-banner\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\">Ver m\u00e1s<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/div>\n\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-c144d8bb\"><div class=\"gb-container gb-container-c144d8bb img-banner\">\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"573\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-1024x573.webp\" alt=\"quipu\" class=\"wp-image-37193\" srcset=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-1024x573.webp 1024w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-300x168.webp 300w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu-768x430.webp 768w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/17162817\/banner-quipu.webp 1169w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n<\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo funciona el Impuesto de Sociedades? Aspectos previos a tener en cuenta<\/h2>\n\n\n\n<p>Existen una serie de aspectos previos que son necesarios conocer antes de saber c\u00f3mo contabilizar este tributo. A continuaci\u00f3n, repasamos los m\u00e1s importantes.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"aspectos-previos-contabilizar-impuesto-sociedades\">\u00bfC\u00f3mo calcular el Impuesto de Sociedades?<\/h3>\n\n\n\n<p>El c\u00e1lculo del Impuesto de Sociedades se realiza conforme a la siguiente f\u00f3rmula:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>RESULTADO CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS (PROCEDE DE LA CONTABILIDAD)<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">+ Incrementos del resultado contable (diferencias positivas)<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">&#8211; Reducciones del resultado contable (diferencias negativas)<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">&#8211; Compensaci\u00f3n de bases imponibles de ejercicios anteriores<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>= BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">X Tipo de gravamen<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>= CUOTA \u00cdNTEGRA<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">&#8211; Deducciones y bonificaciones fiscales<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>= CUOTA L\u00cdQUIDA<\/strong><\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">&#8211; Retenciones y pagos a cuenta<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>= CUOTA DIFERENCIAL<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Periodo de presentaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades<\/h3>\n\n\n\n<p>El periodo impositivo del devengo del Impuesto de Sociedades coincide con el ejercicio econ\u00f3mico de la empresa, que normalmente es de un a\u00f1o. Por defecto, este periodo coincide con el a\u00f1o natural (1 de enero al 31 de diciembre). No obstante, las empresas pueden establecer un ejercicio fiscal diferente en funci\u00f3n de sus necesidades e intereses.<\/p>\n\n\n\n<p>El Impuesto sobre Sociedades deber\u00e1 presentarse dentro de los 25 d\u00edas naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Por ejemplo, si el ejercicio fiscal coincide con el a\u00f1o natural, el plazo de presentaci\u00f3n finaliza el 25 de julio del a\u00f1o siguiente. La declaraci\u00f3n se realiza mediante el Modelo 200, que incluye toda la informaci\u00f3n necesaria sobre la base imponible, tipo impositivo, cuota \u00edntegra, deducciones, bonificaciones y la cuota l\u00edquida.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Retenciones a cuenta del Impuesto de Sociedades y pagos fraccionados<\/h3>\n\n\n\n<p>Las empresas pueden haber soportado retenciones en diferentes contextos, como por ejemplo en los ingresos por alquileres, rendimientos de capital mobiliario, y otros servicios que as\u00ed lo requieran, que se presentan mediante los <strong>modelos correspondientes de la Agencia Tributaria<\/strong>. Estas retenciones son deducibles al presentar la declaraci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s de las retenciones, las empresas est\u00e1n obligadas a realizar pagos fraccionados a lo largo del ejercicio. Estos pagos se efect\u00faan a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y se declaran mediante el Modelo 202.<\/p>\n\n\n\n<p>Los pagos fraccionados se presentan en tres plazos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Del 1 al 20 de abril.<\/li>\n\n\n\n<li>Del 1 al 20 de octubre.<\/li>\n\n\n\n<li>Del 1 al 20 de diciembre.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Al final del ejercicio, para calcular la cuota diferencial (es decir, el importe a pagar o a devolver), se deben restar de la cuota l\u00edquida las retenciones y pagos a cuenta efectuados durante el ejercicio. Esta cuota diferencial se consigna en el modelo de declaraci\u00f3n y representa el importe final que la empresa debe ingresar o que Hacienda debe devolverle.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Diferencias temporales <\/h3>\n\n\n\n<p>Las diferencias temporarias imponibles se producen cuando hay una discrepancia entre el valor contable de un activo o pasivo y su base fiscal. En particular, <strong>esto ocurre cuando la base fiscal de un activo es menor que su valor en libros<\/strong> o cuando la base fiscal de un pasivo es mayor que su valor en libros. Estas diferencias resultan en la necesidad de registrar un pasivo por impuesto diferido, calculado aplicando el tipo de gravamen a la diferencia temporaria imponible.<\/p>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan el Plan General de Contabilidad (PGC), una diferencia temporaria imponible genera mayores pagos o menores devoluciones de impuestos en ejercicios futuros, y deben registrarse de forma adecuada en la contabilidad de la empresa.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"cuentas-contables\">Cuentas contables relacionadas con el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>Las principales cuentas relacionadas con la contabilizaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>4752 &#8211; <strong>Hacienda P\u00fablica, acreedora por impuesto sobre sociedades<\/strong>: se utiliza para registrar las obligaciones fiscales de la empresa derivadas del Impuesto sobre Sociedades. Esta cuenta refleja el importe de la deuda que la entidad tiene con la Administraci\u00f3n Tributaria por este impuesto espec\u00edfico, pendiente de pago.<\/li>\n\n\n\n<li>6300 &#8211; <strong>Impuesto sobre beneficios corriente<\/strong>: esta cuenta se utiliza como contrapartida del importe de la cuota l\u00edquida del impuesto sobre sociedades a pagar; es decir, su contrapartida ser\u00e1 normalmente la cuenta 4752 (Hacienda P\u00fablica, acreedora por impuesto sobre sociedades).<\/li>\n\n\n\n<li>4709 &#8211; <strong>Hacienda P\u00fablica, Deudora por devoluci\u00f3n de impuestos<\/strong>: se utiliza para registrar los importes que la Administraci\u00f3n Tributaria debe devolver a la empresa en concepto de impuestos. Esto puede incluir devoluciones derivadas de pagos en exceso, rectificaciones de autoliquidaciones o cualquier otra situaci\u00f3n en la que la empresa tenga derecho a recibir un reembolso fiscal. Esta cuenta tiene naturaleza deudora y se incrementa cuando se reconoce el derecho a una devoluci\u00f3n de impuestos y se disminuye al recibir efectivamente el reembolso por parte de la Hacienda P\u00fablica.<\/li>\n\n\n\n<li>473 &#8211; <strong>Hacienda P\u00fablica, retenciones y pagos a cuenta<\/strong>: se utiliza para registrar las retenciones e ingresos a cuenta que la empresa ha soportado a lo largo del ejercicio fiscal y que son anticipos del pago del Impuesto sobre Sociedades y otros impuestos.<\/li>\n\n\n\n<li>479 &#8211; <strong>Pasivos por diferencias temporarias imponibles<\/strong>: deja constancia de cantidades cuyo pago se ha diferido y que habr\u00e1 que pagar en el futuro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"asientos-contables\">Asientos contables relacionados con el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>La contabilizaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades, en el momento de la presentaci\u00f3n del modelo 200 y de su consecuente liquidaci\u00f3n, depender\u00e1 de si el resultado es a ingresar o a devolver, tal y como ocurre con la declaraci\u00f3n de la renta. En el caso de que sea a pagar, el asiento ser\u00e1 el siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>6300. Impuesto sobre beneficios corriente<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX + YYY<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><\/tr><tr><td>4752. Hacienda P\u00fablica, acreedora por impuesto sobre sociedades<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><\/tr><tr><td>473. Hacienda P\u00fablica, retenciones y pagos a cuenta<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">YYY<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>En caso de que el resultado sea a devolver, el asiento a contabilizar ser\u00e1 el siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>6300. Impuesto sobre beneficios corriente<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX <\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>4709. Hacienda P\u00fablica, deudora por devoluci\u00f3n de Impuestos<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">YYY<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><\/tr><tr><td>473. Hacienda P\u00fablica, retenciones y pagos a cuenta<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX + YYY<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>En el ejercicio siguiente, cuando se efect\u00fae el pago de la deuda por impuesto sobre sociedades (en los 25 d\u00edas naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio), se realizar\u00e1 el siguiente asiento:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>4752. Hacienda P\u00fablica, acreedora por impuesto sobre sociedades<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><\/tr><tr><td>572. Bancos<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Por la diferencia temporaria imponible, se contabiliza el siguiente asiento, reflejando un menor pago por impuestos en el ejercicio en curso, pero a cambio de una mayor tributaci\u00f3n en ejercicios futuros:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>6301. Impuesto sobre beneficios corriente diferido<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Y en a\u00f1os sucesivos, cuando se produzca la disminuci\u00f3n del mencionado pasivo, habremos de contabilizar:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>6301. Impuesto sobre beneficios corriente diferido<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ejemplo\">Ejemplo de contabilizaci\u00f3n del Impuesto de Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>La sociedad FinanzasInnovadoras compra a inicios de 2X23 un equipo de impresi\u00f3n con todo su equipamiento por importe de 2.000 \u20ac, que contablemente se amortizar\u00e1 en 5 a\u00f1os. A efectos fiscales cabe la posibilidad de aplicar libertad de amortizaci\u00f3n, por lo que ContabilidadExperta decide amortizarlo \u00edntegramente en 2X23. El resultado del ejercicio antes de impuestos es de 60.000 \u20ac. <\/p>\n\n\n\n<p>Es decir, existe una diferencia entre el criterio contable (amortizaci\u00f3n en 5 a\u00f1os) y el fiscal (libertad de amortizaci\u00f3n, en este caso en un a\u00f1o), de tal modo que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Valor en libros<\/strong> = 2.000 &#8211; (2.000 \/ 5 a\u00f1os) = 1.600 \u20ac.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Base fiscal<\/strong> = 0 euros.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Diferencia <\/strong>= 1.600 euros.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Diferencia temporal imponible<\/strong> = 25% de 1.600 = 400 \u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Esta diferencia temporaria imponible supone que tributemos menos en este ejercicio 2X23 a cambio de una mayor tributaci\u00f3n en los ejercicios siguientes.<\/p>\n\n\n\n<p>En cuanto al impuesto de Sociedades, el tipo de gravamen es del 25% y las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio son 3.500 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>RESULTADO CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS (PROCEDE DE LA CONTABILIDAD)<\/strong> = 50.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>+ Incrementos del resultado contable (diferencias positivas) = 1.600 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>= BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES<\/strong> = 58.400 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>X Tipo de gravamen (25%) <\/td><\/tr><tr><td><strong>= CUOTA \u00cdNTEGRA<\/strong> = 14.600 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>\u2013 Deducciones y bonificaciones fiscales (0 \u20ac)<\/td><\/tr><tr><td><strong>= CUOTA L\u00cdQUIDA<\/strong> = 14.600 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>\u2013 Retenciones y pagos a cuenta = 3.500 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>= CUOTA DIFERENCIAL<\/strong> = 11.100 \u20ac.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>El asiento a contabilizar es el siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>6300. Impuesto sobre beneficios corriente<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">14.600 \u20ac<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>4752. Hacienda P\u00fablica, acreedora por impuesto sobre sociedades<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">11.100 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>473. Hacienda P\u00fablica, retenciones y pagos a cuenta<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">3.500 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Y el asiento relativo a la diferencia temporaria imponible vendr\u00e1 dado por:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta contable<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>6301. Impuesto sobre beneficios corriente diferido<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">400 \u20ac<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">400 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Impuesto de Sociedades es uno de los tributos m\u00e1s importantes que deben gestionar todas las empresas y entidades jur\u00eddicas residentes en Espa\u00f1a, y que est\u00e1 presente en la mayor\u00eda<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":45824,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[469],"tags":[],"class_list":["post-45784","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilidad","generate-columns","tablet-grid-50","mobile-grid-100","grid-parent","grid-50","resize-featured-image"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>\u00bfC\u00f3mo calcular el Impuesto de Sociedades? 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