{"id":33100,"date":"2022-11-29T12:04:37","date_gmt":"2022-11-29T11:04:37","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=33100"},"modified":"2024-11-13T16:38:59","modified_gmt":"2024-11-13T15:38:59","slug":"regimen-especial-bienes-usados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/regimen-especial-bienes-usados\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen especial de los bienes usados (REBU): qu\u00e9 es y a qui\u00e9n aplica"},"content":{"rendered":"\n<p>Si vendes bienes usados de forma habitual como empresa o aut\u00f3nomo, entonces debes conocer <strong>el r\u00e9gimen de bienes usados o REBU<\/strong>. Este tipo de r\u00e9gimen especial del IVA es voluntario para aquellos revendedores que act\u00faan en nombre propio y permite abonar a Hacienda un importe de IVA reducido por la reventa de bienes usados y otros productos de arte y coleccionismo.<\/p>\n\n\n\n<p>En este post de Quipu vamos a desglosar <strong>todo lo que necesitas saber sobre este r\u00e9gimen<\/strong>: \u00bfqu\u00e9 es el REBU?, \u00bfqu\u00e9 ley lo regula?, \u00bfa qu\u00e9 art\u00edculos se puede aplicar?, \u00bfqui\u00e9n puede acogerse al r\u00e9gimen especial REBU?. Adem\u00e1s, explicaremos c\u00f3mo funciona el c\u00e1lculo del IVA en este r\u00e9gimen de bienes usados as\u00ed como las obligaciones para aquellos que elijan aplicar este r\u00e9gimen a sus operaciones.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el r\u00e9gimen de los bienes usados (REBU)?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ley\">\u00bfQu\u00e9 Ley regula el r\u00e9gimen especial de los bienes usados?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#a-que-bienes-aplica\">\u00bfA qu\u00e9 bienes se aplica REBU?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#quien-puede-acogerse\">\u00bfQui\u00e9n puede acogerse al REBU?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-funciona\">\u00bfC\u00f3mo funciona el REBU?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#obligaciones\">\u00bfQu\u00e9 obligaciones conlleva el acogerse al REBU?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ejemplo\">Ejemplo del REBU<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-es\"> \u00bfQu\u00e9 es el r\u00e9gimen de los bienes usados (REBU)?<\/h2>\n\n\n\n<p>El REBU, de las siglas R\u00e9gimen Especial de los Bienes Usados, conocido como r\u00e9gimen de bienes usados, es <strong>un r\u00e9gimen especial del IVA para revendedores<\/strong>, es decir, empresarios y aut\u00f3nomos que realicen operaciones con bienes usados. El REBU es de car\u00e1cter voluntario podr\u00e1n acogerse aquellos que cumplan unos requisitos en su actividad y en la naturaleza de sus operaciones. Como veremos, solo la venta de algunos bienes pueden aplicar el IVA seg\u00fan este r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n<p>El fin del r\u00e9gimen especial REBU es <strong>garantizar la neutralidad del impuesto<\/strong>, es decir, evitar duplicidades y que los contribuyentes paguen a Hacienda impuesto IVA varias veces por un mismo producto revendido, un fen\u00f3meno que se llama superposici\u00f3n del IVA.<\/p>\n\n\n\n<p>En su denominaci\u00f3n m\u00e1s larga, el REBU tambi\u00e9n se denomina r\u00e9gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig\u00fcedades y objetos de colecci\u00f3n. Esto es as\u00ed porque, como veremos con detalle m\u00e1s adelante, se aplica a operaciones de venta de este tipo de productos, as\u00ed como a otras operaciones comunes como venta coches de segunda mano.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background\" style=\"background-color:#e7f5ff\">\ud83d\udd17 <strong>Ampliar informaci\u00f3n<\/strong>: Si quieres saber m\u00e1s sobre<a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/regimenes-especiales-iva\/\"> los reg\u00edmenes especiales de IVA<\/a> que existen en Espa\u00f1a te recomendamos que leas nuestro art\u00edculo espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ley\">\u00bfQu\u00e9 Ley regula el r\u00e9gimen especial de los bienes usados?<\/h2>\n\n\n\n<p>La Ley que regula el REBU es la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/eli\/es\/l\/1992\/12\/28\/37\/con\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/a>, conocida como \u201cLey del IVA\u201d, que regula todo lo relativo a este impuesto as\u00ed como sus reg\u00edmenes especiales, incluido el r\u00e9gimen especial REBU.<\/p>\n\n\n\n<p>El r\u00e9gimen de bienes usados se explica en el cap\u00edtulo IV de esta ley, donde podemos encontrar las caracter\u00edsticas de este r\u00e9gimen especial del IVA as\u00ed como los requisitos para acogerse al mismo en <strong>los art\u00edculos 135 &#8211; 139 de dicha normativa<\/strong>. Aunque siempre es recomendable tener la ley a mano como referencia, sabemos que no tienes ganas de leer este texto jur\u00eddico: te contamos de forma sencilla qu\u00e9 tipo de actividades pueden acogerse a este r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"a-que-bienes-aplica\">\u00bfA qu\u00e9 bienes se aplica REBU?<\/h2>\n\n\n\n<p>El r\u00e9gimen de bienes usados<strong> se aplica a operaciones de venta de bienes muebles que hayan sido previamente propiedad de otra persona o entidad<\/strong>. Es decir, hablamos de productos que pueden ser trasladados sin alterar su naturaleza o calidad (bienes muebles) y que forman parte de una reventa que realiza un profesional destinado a ese fin (revendedores profesionales).<\/p>\n\n\n\n<p>En definitiva, hablamos de art\u00edculos ya usados (de segunda mano) como muebles, coches, electrodom\u00e9sticos, antig\u00fcedades, entre otros muchos. A continuaci\u00f3n vemos los productos cuya venta puede acogerse al r\u00e9gimen especial REBU:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Bienes usados (de segunda mano)<\/strong>: cualquier producto utilizado previamente por un tercero y que sea objeto de una venta por un revendedor. Ojo, porque no ser\u00e1n considerados como bienes usados los productos renovados o transformados; tampoco materiales, envases y metales como oro, platino y piedras preciosas.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Obras de arte:<\/strong> hablamos de todo tipo de piezas art\u00edsticas como puede ser un cuadro, una pintura, un grabado, una estampaci\u00f3n, una escultura, una obra de tapicer\u00eda, as\u00ed como piezas textiles, murales, cer\u00e1micas o fotograf\u00edas. El art\u00edculo 136 de la Ley del IVA que hemos mencionado explica los requisitos del material con m\u00e1s detalle.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Objetos de colecci\u00f3n: <\/strong>aqu\u00ed se incluyen art\u00edculos de filatelia (sellos de correos, marcas postales y similares), as\u00ed como objetos y espec\u00edmenes para colecciones de zoolog\u00eda, bot\u00e1nica, mineralog\u00eda o anatom\u00eda, como animales, plantas, minerales o objetos de anatom\u00eda y monedas.&nbsp;No es de aplicaci\u00f3n al oro de inversi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Antig\u00fcedades:<\/strong> la venta de cualquier objeto con 100 a\u00f1os de antig\u00fcedad puede acogerse al r\u00e9gimen especial REBU, siempre que no sean obras de arte u objetos de colecci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Tus modelos tributarios al d\u00eda<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">\u00a1Con Quipu es posible! 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Para ser m\u00e1s espec\u00edficos, podemos atender lo que dice la ley del IVA, que habla de \u201crevendedores de bienes\u201d y hace referencia a aquellos que, siendo un profesional aut\u00f3nomo o empresario, se dedique a comprar los productos mencionados anteriormente para su reventa como parte de su actividad habitual.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, es importante destacar el hecho de que el r\u00e9gimen de bienes usados <strong>s\u00f3lo aplica a revendedores de bienes que act\u00faa en nombre propio<\/strong>. Es decir, que si est\u00e1 mediando para otros y, por lo tanto, recibe comisiones de las partes implicadas, este r\u00e9gimen no es aplicable. Sin embargo, s\u00ed que pueden acogerse al r\u00e9gimen especial REBU aquellos que organizan ventas en subastas p\u00fablicas, siempre y cuando se act\u00fae en base a un contrato de comisi\u00f3n de venta.<\/p>\n\n\n\n<p>Como se trata de un r\u00e9gimen voluntario, aquellos que quieran operar bajo el REBU deber\u00e1n darse de alta en la Agencia Tributaria con el formulario correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-funciona\">\u00bfC\u00f3mo funciona el REBU?<\/h2>\n\n\n\n<p>Este r\u00e9gimen se caracteriza por una forma especial de calcular la base imponible del iva devengado en cada autoliquidaci\u00f3n. A partir del c\u00e1lculo de la base imponible, se obtiene el importe de IVA repercutido, es decir, el que cobramos a los clientes y, por tanto, hay que incluir en las declaraciones de IVA.<\/p>\n\n\n\n<p>Esta determinaci\u00f3n especial de la base imponible del REBU puede hacerse de dos maneras: operaci\u00f3n por operaci\u00f3n o de forma global para todo un a\u00f1o (solo en algunos art\u00edculos concretos).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Determinaci\u00f3n de la base imponible operaci\u00f3n por operaci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p>Este sistema permite a los revendedores aplicar el r\u00e9gimen especial REBU para calcular el importe de IVA repercutido en cada factura individualmente, es decir, operaci\u00f3n por operaci\u00f3n. Esto se har\u00e1 con dos formulas sencillas y existen dos sistemas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El r\u00e9gimen especial a sus entregas, lo que supone que:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a) Se repercutir\u00e1 el IVA en las transmisiones al margen de beneficio de la operaci\u00f3n, la diferencia entre el precio de venta y de compra:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Margen de beneficio<\/strong> = Precio de venta (IVA incluido) &#8211; Precio de compra (IVA incluido). La base imponible de la operaci\u00f3n ser\u00e1 el margen de beneficio obtenido en cada operaci\u00f3n, pero sin incluir el IVA. Esto se calcula aplicando esta f\u00f3rmula:<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Base Imponible<\/strong> = Margen de beneficio x 100 \u00f7 (100 + tipo de IVA aplicable).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>b) Si se escoge este sistema del r\u00e9gimen de bienes usados no se puede deducir el IVA soportado en las compras de los art\u00edculos objeto de reventa.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>El r\u00e9gimen general del impuesto. Permite elegir si aplicar el REBU o el r\u00e9gimen general de IVA, sin necesidad de comunicarlo previamente a la administraci\u00f3n tributaria. Esto supone:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a) Hay que repercutir el IVA sobre la totalidad de la contraprestaci\u00f3in.<\/li>\n\n\n\n<li>b) Permite deducirse el IVA de la compra en la adquisici\u00f3n de los bienes revendidos una vez se devenguen las correspondientes entregas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-background\" style=\"background-color:#e3f3f3\">\u2757\ufe0f <strong>DATO CLAVE:<\/strong> Para hacer esta operaci\u00f3n necesitar\u00e1s saber <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/que-es-el-iva-tipos-impositivos-y-cual-debo-aplicar-como-autonomo\/\">los tipos de IVA que hay en Espa\u00f1a<\/a> que aplican a cada tipo de producto.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Determinaci\u00f3n de la Base imponible de forma global<\/h3>\n\n\n\n<p>Este sistema permite a los revendedores aplicar el r\u00e9gimen especial REBU en todas sus operaciones por cada periodo de liquidaci\u00f3n. Los revendedores que quieran operar bajo el sistema de determinaci\u00f3n global de la base imponible <strong>deber\u00e1n hacer una inscripci\u00f3n previa en el comienzo de la actividad econ\u00f3mica<\/strong> o en el mes de diciembre anterior al a\u00f1o en el que se quiere operar con este sistema. Adem\u00e1s, los que elijan este m\u00e9todo deber\u00e1n permanecer un a\u00f1o y no podr\u00e1n desvincularse hasta la finalizaci\u00f3n del a\u00f1o natural siguiente.<\/p>\n\n\n\n<p>Sin embargo, no todos los revendedores pueden usar este sistema, ya que solo se puede aplicar a actividades de venta de determinados art\u00edculos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Libros, revistas y otro tipo de publicaciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Discos, cintas magn\u00e9ticas y otros art\u00edculos de soporte sonoro o de imagen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sellos, efectos timbrados, billetes y monedas de inter\u00e9s filat\u00e9lico o numism\u00e1tico.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bienes autorizados: Es posible solicitar la autorizaci\u00f3n de un bien para que sea considerado por el Departamento de Gesti\u00f3n Tributaria de la AEAT. Eso s\u00ed, Hacienda podr\u00e1 revocar su decisi\u00f3n si no se dan las circunstancias que motivaron esa autorizaci\u00f3n.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para determinar cu\u00e1l es la base imponible global de un periodo de liquidaci\u00f3n, lo que tenemos que hacer es calcular primero cu\u00e1l es el margen de beneficio de todo ese periodo y luego calcular la base imponible.<\/p>\n\n\n\n<p>Calcular el Margen de beneficio global:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Margen de beneficio global<\/strong> = Importe de todas las ventas del periodo (IVA incluido) &#8211; Importe de todas las compras del periodo (IVA incluido).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Calcular la base imponible. La base imponible est\u00e1 constituida por el margen de beneficio global para cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n, pero sin incluir el IVA. Esto se calcula aplicando esta f\u00f3rmula:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Base Imponible<\/strong> = Margen de beneficio global x 100 \u00f7 (100 + tipo de IVA aplicable).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Si tras la operaci\u00f3n el margen es negativo, la base imponible ser\u00e1 cero y el margen se a\u00f1adir\u00e1 al importe de las compras del siguiente periodo.<\/p>\n\n\n\n<p>Es importante mencionar que, mientras que el modo de operaci\u00f3n por operaci\u00f3n s\u00ed que permite cambiar al r\u00e9gimen general, el m\u00e9todo de determinaci\u00f3n global de la base imponible no permite aplicar el r\u00e9gimen general del IVA a ninguna operaci\u00f3n del REBU.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"obligaciones\">\u00bfQu\u00e9 obligaciones conlleva el acogerse al REBU?<\/h2>\n\n\n\n<p>Los revendedores que tributen bajo el r\u00e9gimen de bienes usados, como la mayor\u00eda de actividades econ\u00f3micas, tienen una serie de obligaciones de facturaci\u00f3n as\u00ed como de registro de informaci\u00f3n para una buena comunicaci\u00f3n con Hacienda.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Obligaciones de facturaci\u00f3n del REBU<\/h3>\n\n\n\n<p>Respecto a las obligaciones en las facturas, hay varias obligaciones que todos los revendedores deben cumplir:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En primer lugar, hay que <strong>mencionar en la factura que se aplica el <\/strong><strong>r\u00e9gimen especial REBU<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Por otro lado, en la factura no se puede desglosar <strong>la cuota de IVA repercutido.<\/strong> La cual est\u00e1 comprendida en el precio total de la operaci\u00f3n, y no de forma separada en cada elemento de la factura.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Adem\u00e1s, en las compras de bienes a usuarios particulares que no son profesional aut\u00f3nomo o empresa, existe la obligaci\u00f3n de <strong>expedir un documento de compra<\/strong> firmado por el transmitente.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En <strong>ventas intracomunitarias <\/strong>deber\u00e1 constar en la factura que tales operaciones han tributado con arreglo a lo previsto en los <strong>art\u00edculos 312 a 315<\/strong> de la <a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/ES\/legal-content\/summary\/the-european-union-s-common-system-of-value-added-tax-vat.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Directiva IVA de la Uni\u00f3n Europea<\/a>. Adem\u00e1s, la factura debe incluir una menci\u00f3n expresa de dicho art\u00edculo.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Obligaciones formales de registro del REBU<\/h3>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s de los libros registro establecidos con car\u00e1cter general, los revendedores que apliquen el r\u00e9gimen de bienes usados deber\u00e1n llevar, en su caso, dos Libros Registros espec\u00edficos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u2022 Registro de todas las compras, importaciones y ventas cuya base imponible se ha calculado mediante el margen de beneficio operaci\u00f3n por operaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u2022 Registro de compras, importaciones y ventas realizadas durante cada per\u00edodo de liquidaci\u00f3n cuya base imponible se ha calculado mediante el margen del beneficio global.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ejemplo\">Ejemplo del REBU<\/h2>\n\n\n\n<p>Bien, pues ya sabemos qu\u00e9 es el r\u00e9gimen especial REBU, a qui\u00e9n aplica y que funciona a partir de una determinaci\u00f3n de la base imponible, que podemos hacer de forma global o bien operaci\u00f3n por operaci\u00f3n. Con todo esto, vamos a finalizar con un ejemplo para poner en contexto las operaciones que hemos visto anteriormente. La protagonista de esta historia ser\u00e1 Deborah, una revendedora de arte profesional que ha comprado unas curiosas esculturas a una artista contempor\u00e1nea (usuario particular).<\/p>\n\n\n\n<p>D\u00e9borah ha comprado las esculturas por un precio total de 6.000 euros. M\u00e1s tarde, Deborah hizo una reventa bajo el r\u00e9gimen especial REBU por la que obtuvo 7.500 euros (IVA incluido). Con esto, Deborah se dispone a calcular el margen de beneficio y con ello la base imponible de esa operaci\u00f3n, lo que le servir\u00e1 como principio para calcular el IVA. En este caso, el IVA de este tipo de productos de arte es un IVA reducido del 10%, as\u00ed que aplicar\u00e1 la f\u00f3rmula as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Base imponible = Margen de beneficio&nbsp; x 100 \u00f7 (100 + tipo de IVA aplicable).<\/li>\n\n\n\n<li>Para Deborah es as\u00ed: (7.500 \u2013 6.000) x 100 \u00f7 110 = <strong>1.363,63 \u20ac<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Una vez que tenemos la base imponible (1.363,63 \u20ac), calcular el IVA es pan comido, pues solo hay que multiplicar este importe por el tipo de IVA (10%) y ya tenemos todos los datos para una factura de una operaci\u00f3n REBU:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>IVA repercutido = 1.363,63 \u20ac x 10 = <strong>136,36 \u20ac&nbsp;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Cuando Deborah haga la reventa de las esculturas, tendr\u00e1 que repercutir a su cliente un IVA de 136,36 euros, que ser\u00e1 la cifra de impuesto que tendr\u00e1 que aportar a Hacienda m\u00e1s tarde por esa operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Precio de compra del producto (IVA inc)<\/td><td>5.000\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Precio de reventa del producto (IVA inc)<\/td><td>7.500\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Margen de beneficio<\/td><td>1.500\u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>Base imponible<\/strong><\/td><td><strong>1.363,63\u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>IVA repercutido<\/strong><\/td><td><strong>136,36\u20ac<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Si vendes bienes usados de forma habitual como empresa o aut\u00f3nomo, entonces debes conocer el r\u00e9gimen de bienes usados o REBU. 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