{"id":32961,"date":"2022-11-16T16:09:01","date_gmt":"2022-11-16T15:09:01","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=32961"},"modified":"2024-11-13T16:27:52","modified_gmt":"2024-11-13T15:27:52","slug":"autoconsumo-en-el-iva-que-es-y-en-que-consiste","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/autoconsumo-en-el-iva-que-es-y-en-que-consiste\/","title":{"rendered":"Autoconsumo en el IVA: qu\u00e9 es y en qu\u00e9 consiste"},"content":{"rendered":"\n<p>Uno de los aspectos que m\u00e1s dificultad puede entra\u00f1ar a la hora de hablar de la fiscalidad de una empresa es <strong>el autoconsumo del IVA<\/strong>. Y si has llegado hasta aqu\u00ed es porque te han surgido dudas, pero tranquilo porque nosotros las resolvemos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el autoconsumo de IVA?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ley\">\u00bfQu\u00e9 dice la Ley sobre el autoconsumo de IVA?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#autoconsumo-bienes\">\u00bfQu\u00e9 se consideran autoconsumo de bienes?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#autoconsumo-servicios\">\u00bfQu\u00e9 se consideran autoconsumo de servicios?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#tipos\">Tipos de autoconsumo del IVA<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-es\">\u00bfQu\u00e9 es el autoconsumo de IVA?<\/h2>\n\n\n\n<p>Con el autoconsumo de IVA lo que se persigue es que el sujeto pasivo <strong>repercuta y pague el IVA de la prestaci\u00f3n de servicios o uso de bienes realizados a t\u00edtulo gratuito<\/strong>. Es decir, que despu\u00e9s de adquirir ese bien o servicio (deduci\u00e9ndose ese IVA) lo ha destinado a fines personales.<\/p>\n\n\n\n<p>Como la definici\u00f3n puede quedar un tanto compleja, vamos a explicar un ejemplo para que se entienda de mejor forma. Supongamos que tenemos una tienda de ropa y hacemos un uso particular de algunos de los vestido que, en principio, hab\u00edamos comprado como mercanc\u00eda para vender en nuestra tienda. Como en la compra de esos vestidos ya nos hab\u00edamos deducido el IVA soportado, ahora al hacer un uso particular tendremos que repercutir ese IVA.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ley\">\u00bfQu\u00e9 dice la Ley sobre el autoconsumo de IVA?<\/h2>\n\n\n\n<p>En Espa\u00f1a, la regulaci\u00f3n sobre el autoconsumo del IVA aparece reflejada en <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1992-28740#a9\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">la Ley 37\/1992, de 28 de Diciembre<\/a>, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, concretamente en <strong>los art\u00edculos 9 y 12<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan la Ley, <strong>el autoconsumo de bienes y servicios est\u00e1 sujeto al IVA<\/strong> cuando el IVA soportado en la adquisici\u00f3n de este producto o servicio se pueda deducir, al menos de forma parcial, y siempre que los bienes o servicios se encuentren dentro del patrimonio empresarial del sujeto pasivo. As\u00ed, legalmente se busca la neutralidad del impuesto, y que, al menos, se repercuta las cuotas previamente soportadas.<\/p>\n\n\n\n<p>Ahora bien, \u00bfqu\u00e9 se considera legalmente como autoconsumo de bienes y autoconsumo de servicios? Lo vemos a continuaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"autoconsumo-bienes\">\u00bfQu\u00e9 se consideran autoconsumo de bienes?<\/h2>\n\n\n\n<p>En el art\u00edculo 9 de la Ley del IVA encontramos <strong>un listado de las acciones que se consideran autoconsumo de bienes<\/strong>. En este caso, se habla de autoconsumo de bienes siempre y cuando el sujeto pasivo transfiera de forma gratuita:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bienes del patrimonio empresarial al personal o se consuman de forman particular por el sujeto pasivo.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>El poder de disposici\u00f3n de los bienes corporales que integren el patrimonio empresarial del sujeto pasivo.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Cambio de afectaci\u00f3n de un bien corporal de un sector a otro diferenciado de su actividad profesional. No se considerar\u00e1 autoconsumo cuando ese cambio sea por modificaci\u00f3n de una normativa en la que una actividad econ\u00f3mica pase a ser parte de otro sector.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Tus modelos tributarios al d\u00eda<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">\u00a1Con Quipu es posible! 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En este caso, si el sujeto pasivo realiza alguna de estas operaciones sin contraprestaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Transferencia de derechos de patrimonio empresarial o profesional al patrimonio personal del sujeto pasivo.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Utilizaci\u00f3n de los medios profesionales y empresariales para fines personales ajenos a la actividad empresarial.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Prestaci\u00f3n de servicios gratuitos a terceros.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-background\" style=\"background-color:#e7f5ff\">\ud83d\udd17 <strong>Ampliar informaci\u00f3n:<\/strong> Si quieres saber m\u00e1s sobre <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/operaciones-no-sujetas-al-iva\/\">qu\u00e9 operaciones no est\u00e1n sujetas a IVA<\/a> te recomendamos que leas nuestro art\u00edculo espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"tipos\">Tipos de autoconsumo del IVA<\/h2>\n\n\n\n<p>Como hemos visto, el objetivo del autoconsumo es evitar que se realicen consumos privilegiados por parte del sujeto pasivo sin que se repercuta el IVA correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p>De esta forma, se pueden distinguir <strong>dos tipos de autoconsumo del IVA<\/strong>: el autoconsumo interno y el externo. A continuaci\u00f3n, detallamos en qu\u00e9 consiste cada uno de ellos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Autoconsumo interno<\/h3>\n\n\n\n<p>El autoconsumo interno <strong>no transciende al exterior de la unidad econ\u00f3mica<\/strong>, es decir, se trata del consumo de bienes o servicios dentro del propio proceso productivo de la empresa. Est\u00e1 situaci\u00f3n se da cuando:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los bienes usados en una actividad empresarial pasan a usarse en otra actividad del mismo sujeto pasivo, pero que constituyen sectores diferenciados.<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando se usan existencias o bienes de activo corriente de la empresa como bienes de inversi\u00f3n de la misma.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de autoconsumo interno<\/h4>\n\n\n\n<p>Un caso de autoconsumo interno ser\u00eda si un sujeto pasivo que tiene una empresa que se dedica a la comercializaci\u00f3n de veh\u00edculos, utilizar\u00e1 esos mismos veh\u00edculos que tiene puestos a la venta para realizar otro tipo de actividad, por ejemplo, labores comerciales.<\/p>\n\n\n\n<p>En este caso se est\u00e1 utilizando de manera gratuita los bienes de la propia empresa para favorecer otra actividad empresarial de esta.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Autoconsumo externo<\/h3>\n\n\n\n<p>En el caso del autoconsumo externo, este se produce cuando los bienes o servicios <strong>salen del patrimonio de la empresa de forma gratuita<\/strong> y el sujeto pasivo o terceros lo disfrutan de forma particular y privada.<\/p>\n\n\n\n<p>Este tipo de operaciones se gravan cuando la adquisici\u00f3n de esos bienes soportaron IVA y se ha atribuido el derecho a su deducci\u00f3n total o parcial.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de autoconsumo externo<\/h4>\n\n\n\n<p>Un ejemplo de autoconsumo externo ser\u00eda si el due\u00f1o de una empresa de inform\u00e1tica utilizara alguno de los ordenadores que tiene a la venta, de forma gratuita para su propio disfrute personal.<\/p>\n\n\n\n<p>Como el due\u00f1o ya se hab\u00eda deducido el IVA soportado de la compra de esos ordenadores se considerar\u00eda un autoconsumo de IVA externo<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Uno de los aspectos que m\u00e1s dificultad puede entra\u00f1ar a la hora de hablar de la fiscalidad de una empresa es el autoconsumo del IVA. 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