{"id":30054,"date":"2022-08-09T15:56:43","date_gmt":"2022-08-09T13:56:43","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=30054"},"modified":"2024-10-30T17:08:05","modified_gmt":"2024-10-30T16:08:05","slug":"factura-con-inversion-del-sujeto-pasivo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/factura-con-inversion-del-sujeto-pasivo\/","title":{"rendered":"Factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo: qu\u00e9 es y c\u00f3mo hacer"},"content":{"rendered":"\n<p>La gesti\u00f3n fiscal de cualquier empresa o aut\u00f3nomo implica un conocimiento detallado y actualizado de los diferentes tipos de facturaci\u00f3n y sus implicaciones tributarias. Entre estas, la factura con <strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/strong> destaca por su complejidad y relevancia en ciertas operaciones comerciales y financieras. <\/p>\n\n\n\n<p>Este tipo de factura representa una variante significativa <strong>en el manejo del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong> (IVA), siendo esencial en algunas operaciones como las intracomunitarias. A continuaci\u00f3n, explicaremos qu\u00e9 es, para qu\u00e9 sirve y cu\u00e1ndo hay que utilizarlo legalmente.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que-es-la-factura-inversion-sujeto-pasivo\">\u00bfQu\u00e9 es una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#requisitos-emitir-factura-inversion-sujeto-pasivo\">Requisitos para emitir una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-emitir-factura-inversion-sujeto-pasivo\">\u00bfC\u00f3mo emitir una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-gestionar-factura-inversion-sujeto-pasivo\">\u00bfC\u00f3mo gestionar el IVA de una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-contabilizar\">\u00bfC\u00f3mo contabilizar una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ejemplo-factura-inversion-sujeto-pasivo\">Ejemplo de factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-es-la-factura-inversion-sujeto-pasivo\">\u00bfQu\u00e9 es una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n\n\n\n<p>Una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo es <strong>una modalidad de facturaci\u00f3n se utiliza en ciertas operaciones donde el sujeto pasivo del IVA<\/strong>, es decir, quien tiene la obligaci\u00f3n de abonar este impuesto a la hacienda p\u00fablica, no es el vendedor o prestador del servicio, sino el comprador o receptor del mismo.<\/p>\n\n\n\n<p>Este mecanismo es especialmente relevante en sectores como la construcci\u00f3n o en operaciones intracomunitarias, donde <strong>puede ayudar a prevenir el fraude fiscal<\/strong>. Esta modalidad afecta al modo en que se documenta y gestiona el IVA, pero no altera la naturaleza del impuesto ni la cantidad final que se paga.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"requisitos-emitir-factura-inversion-sujeto-pasivo\">Requisitos para emitir una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan el art\u00edculo 84 apartado 1, punto 2\u00ba de la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1992-28740\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ley 37\/1992, de 28 de diciembre<\/a>, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, las operaciones en las que ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n la inversi\u00f3n del sujeto pasivo ser\u00e1n las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cuando las operaciones est\u00e9n sujetas al IVA, y se efect\u00faen por personas o entidades que no establecidas en el territorio de aplicaci\u00f3n del Impuesto. Se considera territorio ajeno algunos territorios espa\u00f1oles como Canarias, Ceuta y Melilla.<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando se trate de entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 mil\u00e9simas.<\/li>\n\n\n\n<li>En el caso de entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos de fundici\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisi\u00f3n, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reducci\u00f3n de emisiones de gases de efecto invernadero.<\/li>\n\n\n\n<li>En determinadas entregas de inmuebles, por ejemplo, dentro de un proceso concursal, entregas en ejecuci\u00f3n de garant\u00eda o entregas exentas.<\/li>\n\n\n\n<li>En determinadas ejecuciones de obra.<\/li>\n\n\n\n<li>En determinadas entregas de algunos productos y materias primas, como plata, platino o paladio en bruto, o tel\u00e9fonos m\u00f3viles, port\u00e1tiles, tablets y videoconsolas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En estos casos, la ley establece que ser\u00e1n empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto los que actuar\u00e1n como sujeto pasivo y, en consecuencia, los que tendr\u00e1n que abonar el IVA a la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Tu facturaci\u00f3n centralizada<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">La soluci\u00f3n todo en uno para gestionar tu facturaci\u00f3n de forma f\u00e1cil y simple. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"btn-p-banner\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\">Ver m\u00e1s<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/div>\n\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-c144d8bb\"><div class=\"gb-container gb-container-c144d8bb img-banner\">\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"573\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/16134329\/Group-3292.webp\" alt=\"\" class=\"wp-image-38549\" srcset=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/16134329\/Group-3292.webp 1024w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/16134329\/Group-3292-300x168.webp 300w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/16134329\/Group-3292-768x430.webp 768w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n<\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-emitir-factura-inversion-sujeto-pasivo\">\u00bfC\u00f3mo emitir una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n\n\n\n<p>Las facturas con inversi\u00f3n del sujeto pasivo son facturas convencionales que tienen una serie de caracter\u00edsticas especiales. Algunos de los aspectos diferenciales son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Se emiten siempre sin IVA<\/strong>. Es decir, se factura \u00fanicamente el importe de la base imponible.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Es obligatorio identificar el n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal<\/strong> (NIF) del destinatario.<\/li>\n\n\n\n<li>En la factura, debe aparecer siempre la menci\u00f3n expresa: \u00abinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u00bb y la normativa aplicable. Por ejemplo: \u201cOperaci\u00f3n con inversi\u00f3n del sujeto pasivo conforme al Art. 84 (Uno.2\u00ba) de la Ley 37\/1992 de IVA\u00bb.<\/li>\n\n\n\n<li>Se recomienda que estas facturas lleven una numeraci\u00f3n propia para diferenciarlas del resto.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-gestionar-factura-inversion-sujeto-pasivo\">\u00bfC\u00f3mo gestionar el IVA de una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n\n\n\n<p>En una factura donde se aplica la inversi\u00f3n del sujeto pasivo, es responsabilidad de este calcular el IVA aplicable a la transacci\u00f3n, de acuerdo con los tipos impositivos actuales, con el fin de auto-repercutirse el importe en el proceso de liquidaci\u00f3n correspondiente al modelo 303.<\/p>\n\n\n\n<p>Para ello, en este modelo se deber\u00e1n seguir dos pasos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>IVA devengado<\/strong>: en el r\u00e9gimen general del IVA, se indicar\u00e1 la base imponible de las operaciones en la casilla 12 del <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-303-de-iva\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">modelo 303<\/a> y la cuota en la casilla 13. Y en las casillas 28 y 29, se refleja la suma de bases y cuotas de las facturas recibidas con inversi\u00f3n del sujeto pasivo. Para el r\u00e9gimen simplificado, ser\u00e1 la casilla 53 (IVA devengado por inversi\u00f3n del sujeto pasivo).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>IVA soportado<\/strong>: lo normal es que, en este tipo de operaciones, el IVA sea deducible y, por tanto, el efecto a efectos del pago del IVA es neutro (es decir, no se paga nada). En concreto, deber\u00e1 indicar en la casilla 61 \u00abOperaciones no sujetas o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo que originan el derecho a deducci\u00f3n\u00bb de los importes de las facturas con inversi\u00f3n del sujeto pasivo. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Igualmente, esta informaci\u00f3n ser\u00e1 reflejada en la secci\u00f3n adecuada de la declaraci\u00f3n resumen anual (modelo 390), bajo la categor\u00eda: \u00abOperaciones exentas por normas de localizaci\u00f3n o sometidas a inversi\u00f3n del sujeto pasivo\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-contabilizar\">\u00bfC\u00f3mo contabilizar una factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n\n\n\n<p>La contabilizaci\u00f3n de una factura de este tipo depende del punto de vista del interlocutor dentro de la operaci\u00f3n, ya que cambia en funci\u00f3n de si este es el comprador o el vendedor de la mercanc\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desde el punto de vista del comprador<\/h3>\n\n\n\n<p>Aunque el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?id=BOE-A-2010-20142\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Real Decreto 1789\/2010<\/a>, de 30 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, elimin\u00f3 la obligatoriedad legal de expedir autofactura en los supuestos de inversi\u00f3n del sujeto pasivo, el comprador deber\u00e1 ingresar en sus sistemas contables las entradas necesarias para registrar tanto la factura recibida bajo la modalidad de inversi\u00f3n del sujeto pasivo como la \u00abautofactura\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p>Como hemos visto, en la liquidaci\u00f3n del impuesto, el efecto es neutro, de manera que esto tiene que tener su reflejo en la contabilidad. El asiento es el siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuentas<\/strong><\/td><td><strong>Debe<\/strong><\/td><td><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>6XX. Compras o servicios recibidos<\/td><td>XXX<\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>400. Proveedores<\/td><td><\/td><td>XXX<\/td><\/tr><tr><td>472. IVA soportado por inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/td><td>XXX<\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>477. IVA repercutido por inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/td><td><\/td><td>XXX<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desde el punto de vista del vendedor<\/h3>\n\n\n\n<p>Cuando el vendedor o proveedor del servicio emite la factura que documenta la operaci\u00f3n sujeta a inversi\u00f3n del sujeto pasivo, <strong>no aplicar\u00e1 ning\u00fan IVA<\/strong>, como ya hemos comentado en apartados anteriores. De ah\u00ed que, desde el punto de vista contable, no aparecen cuentas de IVA, ya que no existe obligaci\u00f3n por parte del vendedor de repercutir el IVA al comprador.<\/p>\n\n\n\n<p>Es decir, el asiento contable a realizar ser\u00eda el siguiente:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuenta<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>430. Clientes<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><\/tr><tr><td>70X. Ventas\/Prestaciones de servicios<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">XXX<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ejemplo-factura-inversion-sujeto-pasivo\">Ejemplo de factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Para ilustrar un ejemplo de asientos contables para una factura intracomunitaria con inversi\u00f3n del sujeto pasivo, consideremos un escenario donde una empresa espa\u00f1ola recibe una factura de un proveedor de otro pa\u00eds de la Uni\u00f3n Europea. <\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Proveedor<\/strong>: Empresa X (UE)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cliente<\/strong>: Empresa Espa\u00f1ola Y<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Descripci\u00f3n del servicio<\/strong>: Consultor\u00eda<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Importe del servicio<\/strong>: 30.000\u202f\u20ac + IVA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Contablemente, el comprador deber\u00e1 contabilizar el siguiente asiento:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Cuentas<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Debe<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\"><strong>Haber<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>623. Servicios de profesionales independientes<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">30.000 \u20ac<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>410. Acreedores por prestaci\u00f3n de servicios<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">30.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>472. IVA soportado por inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">6.300 \u20ac<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><\/tr><tr><td>477. IVA repercutido por inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">\ufeff<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">6.300 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, a la hora de liquidar el IVA correspondiente, el comprador calcular\u00e1 de forma manual el IVA sobre esta factura y lo consignar\u00e1 tanto en la secci\u00f3n de IVA repercutido como en la de IVA soportado, con el mismo importe.<\/p>\n\n\n\n<p>Al final, el resultado se compensa (6.300 \u20ac &#8211; 6.300 \u20ac =0 \u20ac), de modo que no resultar\u00e1 un IVA a pagar de esta factura (asumiendo que la empresa tiene pleno derecho a deducci\u00f3n).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La gesti\u00f3n fiscal de cualquier empresa o aut\u00f3nomo implica un conocimiento detallado y actualizado de los diferentes tipos de facturaci\u00f3n y sus implicaciones tributarias. 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