{"id":30047,"date":"2022-08-09T15:58:28","date_gmt":"2022-08-09T13:58:28","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=30047"},"modified":"2024-11-13T16:59:35","modified_gmt":"2024-11-13T15:59:35","slug":"inversion-del-sujeto-pasivo-en-el-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/inversion-del-sujeto-pasivo-en-el-iva\/","title":{"rendered":"Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en el IVA: \u00bfqu\u00e9 es y c\u00f3mo funciona?"},"content":{"rendered":"\n<p>\u00bfEres aut\u00f3nomo? Si has respondido s\u00ed a esta pregunta, es probable que alguna vez hayas o\u00eddo hablar de la <strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/strong> (ISP), pero \u00bfsabes realmente lo que es?<\/p>\n\n\n\n<p>En esta entrada de nuestro blog te contamos todo lo que necesitas saber sobre este tipo de operaci\u00f3n: qu\u00e9 es, c\u00f3mo funciona, cu\u00e1les son las infracciones m\u00e1s comunes en este tipo de operaciones y qu\u00e9 efectos tiene sobre la declaraci\u00f3n del IVA.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>En resumen, en este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que-es\">\u00bfQu\u00e9 es la inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#ejemplo\">Ejemplo de inversi\u00f3n sujeto pasivo<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-se-produce\">\u00bfC\u00f3mo se produce la inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#como-funciona\">\u00bfC\u00f3mo funciona la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en el IVA?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#infracciones\">Infracciones comunes en operaciones con inversi\u00f3n de sujeto pasivo<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#declaracion\">Declaraci\u00f3n del IVA en inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-es\">\u00bfQu\u00e9 es la inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n\n\n\n<p>La inversi\u00f3n del sujeto pasivo es una situaci\u00f3n en la que t\u00fa (como persona f\u00edsica o jur\u00eddica) no debes <strong>pagar el IVA<\/strong>, sino que es el <strong>consumidor<\/strong> el encargado de abonar este impuesto. En otras palabras, se produce una inversi\u00f3n del sujeto pasivo cuando en la factura que emites, no especificas ni el tipo de IVA, ni el importe, puesto que son los destinatarios de la misma quienes se encargan de ello.<\/p>\n\n\n\n<p>Es cierto que no se trata de un caso que ocurra con frecuencia. No obstante, es conveniente que por lo menos sepas de qu\u00e9 se trata y cu\u00e1les son los errores m\u00e1s frecuentes que se suele cometer a la hora de emitir o recibir facturas con inversi\u00f3n del sujeto pasivo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"ejemplo\">Ejemplo de inversi\u00f3n sujeto pasivo<\/h3>\n\n\n\n<p>Para asegurarnos de que ha quedado claro, vamos a ilustrar la inversi\u00f3n de sujeto pasivo con un ejemplo:<\/p>\n\n\n\n<p>Imag\u00ednate que un <strong>promotor<\/strong> encarga la <strong>construcci\u00f3n<\/strong> de un edificio que va a ser destinado exclusivamente al alquiler de viviendas. Ahora bien, el <strong>constructor<\/strong> no se va a encargar de la <strong>instalaci\u00f3n el\u00e9ctrica<\/strong>, sino que la va a subcontratar a un <strong>equipo de electricistas<\/strong>. En este caso, los electricistas emitir\u00e1n una <strong>factura sin IVA<\/strong> <strong>al constructor<\/strong> y el <strong>constructor har\u00e1 lo mismo<\/strong> con el promotor.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>En este ejemplo, el <strong>constructor se deduce y repercute el IVA, <\/strong>pero es el<strong> promotor <\/strong>quien lo tiene que<strong> ingresar a Hacienda<\/strong>. No obstante, si el edificio se destinara a la venta de viviendas, locales y al alquiler de locales comerciales, el promotor tambi\u00e9n podr\u00eda deducirse y repercutir el IVA.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background\" style=\"background-color:#e7f5ff\">\ud83d\udd17 <strong>Ampliar informaci\u00f3n:<\/strong> Aqu\u00ed puedes leer m\u00e1s sobre <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/sujeto-pasivo-en-el-iva\/\">Sujeto pasivo en el IVA: \u00bfqu\u00e9 es y c\u00f3mo funciona?<\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-se-produce\">\u00bfC\u00f3mo se produce la inversi\u00f3n del sujeto pasivo?<\/h2>\n\n\n\n<p>Son varias las situaciones en las que el sujeto pasivo del IVA no es la persona f\u00edsica o jur\u00eddica que emite la factura, sino el cliente. A continuaci\u00f3n, te indicamos cu\u00e1les son las m\u00e1s comunes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Operaciones realizadas por <strong>personas o entidades<\/strong> que <strong>no <\/strong>est\u00e9n <strong>establecidas en el territorio en el que se aplica el impuesto<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determinadas entregas de los <strong>siguientes art\u00edculos<\/strong>: plata, platino y paladio, tel\u00e9fonos m\u00f3viles consolas de videojuegos, ordenadores port\u00e1tiles y tabletas digitales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Entregas de <strong>desechos nuevos de la industria y desperdicios<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Operaciones de entregas de <strong>oro<\/strong> sin elaborar y de productos semielaborados de oro de ley igual o superior a 325 mil\u00e9simas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Entregas de <strong>gas <\/strong>y <strong>electricidad<\/strong>, y de <strong>calor<\/strong> o de <strong>fr\u00edo<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Prestaciones de servicios relativas a derechos de emisi\u00f3n de <strong>gases efecto invernadero<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determinadas entregas de <strong>bienes inmuebles<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determinadas ejecuciones de <strong>obras inmobiliarias<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determinadas <strong>ejecuciones de obra<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Casos en los que el <strong>arrendatario rehabilite un<\/strong> <strong>local de negocios<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-funciona\">\u00bfC\u00f3mo funciona la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en el IVA?<\/h2>\n\n\n\n<p>Si vas a emitir una <strong><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/factura-con-inversion-del-sujeto-pasivo\/\">factura con inversi\u00f3n de sujeto pasivo<\/a><\/strong>, deber\u00e1s reflejar la siguiente menci\u00f3n \u00ab<strong>Operaci\u00f3n con inversi\u00f3n del sujeto pasivo conforme al art\u00edculo 84.Uno.2\u00ba de la Ley 37\/1992<\/strong>\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, tendr\u00e1s la obligaci\u00f3n de indicar estas cantidades en el<a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-303-de-iva\/\"> <strong>modelo 303<\/strong><\/a> en el apartado de \u00aboperaciones no sujetas o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo que originan el derecho a deducci\u00f3n\u00bb. La suma de las cantidades que se reflejen en este modelo, deber\u00e1s trasladarlas al apartado \u00aboperaciones no sujetas por reglas de localizaci\u00f3n o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo\u00bb del <strong><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-390-aeat\/\">modelo 390<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Ahora bien, si no eres quien emite la factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo, sino quien la <strong>recibe<\/strong>, tendr\u00e1s que registrarla de manera que su base imponible se declare en el <strong>modelo 303<\/strong>, dentro del IVA devengado y del deducible.<\/p>\n\n\n<div class=\"gb-container gb-container-b2fecea6 new-banner\">\n<div class=\"gb-grid-wrapper gb-grid-wrapper-0fc70046\">\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-6f7203a6\"><div class=\"gb-container gb-container-6f7203a6 text-div\">\n\n<p class=\"title-banner has-text-color\" style=\"color:#003829;font-size:19px\">Cumple con la normativa fiscal<\/p>\n\n\n\n<p class=\"text-banner\">Cada factura que creas con Quipu es un documento con validez legal, que cumple con la normativa fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"btn-p-banner\"><a href=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/getquipu.com\/es\/programa-facturacion\">Ver m\u00e1s<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/div>\n\n<div class=\"gb-grid-column gb-grid-column-c144d8bb\"><div class=\"gb-container gb-container-c144d8bb img-banner\">\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"605\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/21064858\/Group-3327-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-38756\" srcset=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/21064858\/Group-3327-1.png 1024w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/21064858\/Group-3327-1-300x177.png 300w, https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/21064858\/Group-3327-1-768x454.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n<\/div><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"infracciones\">Infracciones comunes en operaciones con inversi\u00f3n de sujeto pasivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Dado que este tipo de facturas no son demasiado comunes, es frecuente que se produzcan algunos errores a la hora de emitirlas o de pagarlas. En este apartado te contamos cu\u00e1les son los problemas m\u00e1s comunes y c\u00f3mo evitar que Hacienda te multe por una factura de inversi\u00f3n de sujeto pasivo mal gestionada. \u00a1Vamos a ello!&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. No se realiza el ingreso.<\/h3>\n\n\n\n<p>La soluci\u00f3n de este problema es sencilla: \u00fanicamente habr\u00eda que emitir una rectificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. El IVA lo ha abonado la persona incorrecta.<\/h3>\n\n\n\n<p>La manera m\u00e1s sencilla de rectificar las cuotas del IVA es devolver el importe (a quien soporta el gasto, como es l\u00f3gico). Para ello, el emisor de la factura deber\u00e1 rectificar el error y el destinatario tendr\u00e1 que iniciar un proceso de devoluci\u00f3n de ingresos indebidos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. El consumidor se ha deducido el IVA, pero no se ha repercutido correctamente.<\/h3>\n\n\n\n<p>Si el IVA est\u00e1 mal repercutido, el destinatario de la operaci\u00f3n con inversi\u00f3n del sujeto pasivo no podr\u00e1 deduc\u00edrselo, ya que no tiene que soportar. As\u00ed, primero habr\u00eda que rectificar la factura y, a continuaci\u00f3n, devolver las cuotas al cliente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"declaracion\">Declaraci\u00f3n del IVA en inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Para explicar c\u00f3mo se lleva a cabo la declaraci\u00f3n del IVA en inversi\u00f3n de sujeto pasivo vamos a hablar primero sobre el <strong>emisor de la factura<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<p>La persona f\u00edsica o jur\u00eddica que haya emitido la factura <strong>no tendr\u00e1 que repercutir el IVA<\/strong>. Ahora bien, como hemos explicado antes, no est\u00e1 exenta de la obligaci\u00f3n de informar del importe de la operaci\u00f3n. Esto lo tendr\u00e1 que hacer en la casilla 61 del <strong>modelo 303<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"666\" height=\"103\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/09121852\/casilla-61-mod-303.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-30050\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p>Asimismo, tendr\u00e1 que trasladar esta informaci\u00f3n al apartado \u00aboperaciones no sujetas por reglas de localizaci\u00f3n o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo\u00bb del <strong>modelo 390<\/strong> (la Declaraci\u00f3n Resumen Anual).<\/p>\n\n\n\n<p>En cambio, el <strong>destinatario <\/strong>ser\u00e1 el sujeto pasivo y, por lo tanto, tendr\u00e1 que <strong>registrar la factura. <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, aunque el impuesto no est\u00e9 facturado, deber\u00e1 calcular internamente la cuota que le corresponder\u00eda a la operaci\u00f3n para as\u00ed poder auto-repercutir la cuota en la liquidaci\u00f3n del modelo 303. Este paso se lleva a cabo de la siguiente manera:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>IVA devengado o repercutido<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Lo tendr\u00e1 que reflejar en \u00abR\u00e9gimen general\u00bb y, m\u00e1s concretamente, en las casillas 12 y 13.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"940\" height=\"339\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/09121910\/otras-operaciones-con-inversion-sujeto-pasivo.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-30051\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p>En la casilla 53 del apartado \u00abR\u00e9gimen simplificado\u00bb podr\u00e1 reflejar el IVA devengado por inversi\u00f3n del sujeto pasivo. Adem\u00e1s, aqu\u00ed se incluyen tambi\u00e9n las adquisiciones intracomunitarias.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>IVA soportado&nbsp;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Si la adquisici\u00f3n se considera como gasto deducible, tambi\u00e9n se podr\u00e1 deducir la cuota tributaria en el apartado correspondiente de \u00abIVA deducible\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"920\" height=\"296\" src=\"https:\/\/getquipu.com\/wp-content\/uploads\/2022\/08\/09121923\/iva-deducible-modelo-303.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-30052\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-background\" style=\"background-color:#e3f3f3\">\u2757\ufe0f<strong>DATO CLAVE<\/strong>: &nbsp;\u00a1No te olvides de que, si eres t\u00fa el destinatario de la factura, tambi\u00e9n tendr\u00e1s que reflejar esta informaci\u00f3n en el <a href=\"https:\/\/getquipu.com\/blog\/modelo-390-aeat\/\">modelo 390<\/a>!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"preguntas-frecuentes\">Preguntas frecuentes a nuestros asesores:<\/h2>\n\n\n\n<p>En este apartado vamos a resolver las dudas m\u00e1s frecuentes sobre la inversi\u00f3n del sujeto pasivo a la mano de nuestros expertos, los asesores fiscales. <\/p>\n\n\n\n<p>En <strong>Quipu trabajamos con una red de +200 asesor\u00edas en toda Espa\u00f1a<\/strong>. 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Si has respondido s\u00ed a esta pregunta, es probable que alguna vez hayas o\u00eddo hablar de la inversi\u00f3n del sujeto pasivo (ISP), pero \u00bfsabes realmente lo que es?<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":30060,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[466],"tags":[],"class_list":["post-30047","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-iva","generate-columns","tablet-grid-50","mobile-grid-100","grid-parent","grid-50","resize-featured-image"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en el IVA: \u00bfqu\u00e9 es y c\u00f3mo funciona?<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfNo sabes c\u00f3mo funciona la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en el IVA? 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