{"id":11893,"date":"2025-03-14T08:51:00","date_gmt":"2025-03-14T07:51:00","guid":{"rendered":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/?p=11893"},"modified":"2025-03-14T11:43:49","modified_gmt":"2025-03-14T10:43:49","slug":"que-es-la-doble-imposicion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/getquipu.com\/blog\/que-es-la-doble-imposicion\/","title":{"rendered":"Doble imposici\u00f3n: qu\u00e9 es y c\u00f3mo evitarla"},"content":{"rendered":"\n<p>La <strong>doble imposici\u00f3n <\/strong>es un fen\u00f3meno fiscal extremadamente desagradable para quien lo sufre, porque implica <strong>pagar impuestos por partida doble<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Si la carga fiscal de empresas, aut\u00f3nomos y ciudadanos ya es suficientemente elevada, imag\u00ednate tener que pagar lo mismo dos veces. Para que esto no ocurra, los Estados celebran lo que se conoce como convenios de doble imposici\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p><strong>En este art\u00edculo aprender\u00e1s:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"#que\">\u00bfQu\u00e9 es la doble imposici\u00f3n?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#tipos\">Tipos de doble imposici\u00f3n<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#convenio\">\u00bfQu\u00e9 es un convenio de doble imposici\u00f3n?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"#evitar\">\u00bfC\u00f3mo evitar la doble imposici\u00f3n?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que\">\u00bfQu\u00e9 es la doble imposici\u00f3n?<\/h2>\n\n\n\n<p>Empresas, aut\u00f3nomos y particulares obtienen rentas como consecuencia de su actividad econ\u00f3mica o laboral y deben tributar por ellas en el lugar de obtenci\u00f3n de las mismas. Pero hay casos en los que una <strong>misma renta queda sujeta a dos o m\u00e1s tributos que son similares entre s\u00ed.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La autoridad tributaria ante la que hay que declarar puede ser la misma o diferente (si se trata de una doble imposici\u00f3n internacional).<\/p>\n\n\n\n<p>Esta es una situaci\u00f3n que se considera injusta y poco eficiente, porque se est\u00e1 obligando a un mismo contribuyente a tributar dos veces por lo mismo. Por eso, se intenta evitar a trav\u00e9s de acuerdos fiscales o mecanismos correctivos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"tipos\">Tipos de doble imposici\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>Podemos diferenciar entre dos tipos de doble imposici\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Doble imposici\u00f3n jur\u00eddica<\/h3>\n\n\n\n<p>Aqu\u00ed lo que ocurre es que <strong>se grava una misma renta y al mismo contribuyente en dos pa\u00edses diferentes<\/strong>. Esto suele suceder en los casos de doble residencia, pero tambi\u00e9n en los casos en los que el contribuyente debe pagar impuestos en su pa\u00eds de residencia y tambi\u00e9n en el pa\u00eds en el que ha obtenido las rentas.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de doble imposici\u00f3n por doble residencia<\/h4>\n\n\n\n<p>Juan vivi\u00f3 en 2024 durante siete meses en Alemania y cinco en Espa\u00f1a. Cuenta con una vivienda permanente en cada pa\u00eds, pero su mujer e hijos residen en Espa\u00f1a. Adem\u00e1s, percibe ingresos por su trabajo en Alemania y por el alquiler de una vivienda en Espa\u00f1a.<\/p>\n\n\n\n<p>Esta situaci\u00f3n deriva en que tanto Alemania como Espa\u00f1a consideran a Juan como residente fiscal y le exigen que tribute all\u00ed por todos sus ingresos globales.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de doble imposici\u00f3n por pa\u00eds de residencia y fuente de ingresos<\/h4>\n\n\n\n<p>En este caso Juan vive en Espa\u00f1a, pero todos sus ingresos proceden de las rentas que percibe por el alquiler de unos inmuebles situados en Francia.<\/p>\n\n\n\n<p>Espa\u00f1a grava los ingresos obtenidos por Juan a nivel global porque tiene aqu\u00ed su residencia fiscal, mientras que Francia querr\u00e1 gravar los ingresos derivados de las rentas de alquiler porque los inmuebles est\u00e1n en su territorio. <\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica<\/h3>\n\n\n\n<p>Se produce cuando recaen <strong>impuestos sobre una misma renta,<\/strong> pero estando esta <strong>en manos de personas diferentes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Esto se ve muy claro con lo que ocurre en las empresas. Estas tributan por sus rentas a trav\u00e9s del Impuesto de Sociedades. Si luego reparten beneficios entre sus accionistas (dividendos), los mismos van a tener que tributar por ellos a trav\u00e9s de su IRPF.<\/p>\n\n\n\n<p>El origen de la renta es el mismo: la actividad empresarial. Pero se exigen tributos a dos sujetos diferentes: la empresa y los socios.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"convenio\">\u00bfQu\u00e9 es un convenio de doble imposici\u00f3n?<\/h2>\n\n\n\n<p>Los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n (<strong>CDI<\/strong>) son acuerdos firmados entre pa\u00edses para <strong>eliminar o minimizar<\/strong> la incidencia de este tipo de situaciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>Su finalidad es:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Evitar que una misma renta pague impuestos en dos pa\u00edses diferentes.<\/li>\n\n\n\n<li>Definir los criterios para determinar la residencia fiscal.<\/li>\n\n\n\n<li>Distribuir el poder de imposici\u00f3n entre los pa\u00edses firmantes.<\/li>\n\n\n\n<li>Favorecer la inversi\u00f3n y el comercio internacional al dar una mayor seguridad jur\u00eddica.<\/li>\n\n\n\n<li>Evitar las discrepancias, incluyendo mecanismos de resoluci\u00f3n de conflictos fiscales entre pa\u00edses.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La estructura puede ser diferente en cada caso, pero hay algunas cuestiones que aparecen reguladas en todos los CDI:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Criterios de determinaci\u00f3n de la residencia fiscal<\/strong>, incluyendo los de desempate para los casos de doble residencia.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Distribuci\u00f3n del derecho a gravar las diferentes rentas.<\/strong> Determina qu\u00e9 pa\u00eds puede gravar cada renta.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>M\u00e9todos para evitar la doble imposici\u00f3n. <\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cl\u00e1usulas relativas a la resoluci\u00f3n de disputas.<\/strong> Por ejemplo, procedimientos de mutuo acuerdo entre las administraciones tributarias.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Espa\u00f1a tiene firmados m\u00e1s de 100 convenios para evitar la doble imposici\u00f3n. De ellos, la mayor\u00eda est\u00e1n en vigor, pero algunos est\u00e1n pendientes de su ratificaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p>Estos convenios se han ido firmando con los principales socios comerciales: pa\u00edses de la Uni\u00f3n Europea, EE.UU., China, Jap\u00f3n, M\u00e9xico, Brasil, Argentina, Canad\u00e1, Rusia, India, Australia y Suiza, entre otros.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"evitar\">\u00bfC\u00f3mo evitar la doble imposici\u00f3n?<\/h2>\n\n\n\n<p>Los CDI pueden recoger diferentes sistemas para evitar o minimizar la doble imposici\u00f3n entre Estados, destacan entre ellos los dos siguientes:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00e9todo de exenci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p>Implica que el <strong>pa\u00eds de residencia fiscal <\/strong>del contribuyente<strong> renuncia a gravar ciertos ingresos <\/strong>que este haya obtenido en el extranjero porque estos ya han tributado all\u00ed.<\/p>\n\n\n\n<p>La exenci\u00f3n puede ser<strong> total<\/strong> si el pa\u00eds de residencia no grava en absoluto los ingresos obtenidos en el extranjero, o <strong>con progresividad<\/strong> si esos ingresos no tributan directamente, pero se tienen en cuenta a la hora de calcular el tipo impositivo de aplicaci\u00f3n a los dem\u00e1s ingresos de ese contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo<\/h4>\n\n\n\n<p>Mar\u00eda vive en Espa\u00f1a, pero ha ganado 15.000 euros por trabajar temporalmente en Francia durante unos meses. All\u00ed ha pagado un 20% de impuestos por esos ingresos y seg\u00fan el CDI entre Espa\u00f1a y Francia aqu\u00ed no tendr\u00e1 que tributar por esas rentas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00e9todo de imputaci\u00f3n o cr\u00e9dito fiscal<\/h3>\n\n\n\n<p>Aqu\u00ed el<strong> pa\u00eds de residencia fiscal s\u00ed grava todos los ingresos globales<\/strong> del contribuyente, pero <strong>le permite imputar (restar) lo que ya ha pagado de impuestos en el extranjero<\/strong>. Lo que se ha pagado fuera se reconoce como un cr\u00e9dito fiscal y as\u00ed se evita la doble carga impositiva.<\/p>\n\n\n\n<p>Esta imputaci\u00f3n puede ser <strong>plena<\/strong>, si se permite la deducci\u00f3n de todo lo pagado en el extranjero; pero tambi\u00e9n puede ser <strong>ordinaria<\/strong>, si solo se admite la deducci\u00f3n hasta el l\u00edmite del impuesto que corresponder\u00eda pagar en el pa\u00eds de residencia antes de dicha deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo<\/h4>\n\n\n\n<p>Ana vive en M\u00e9xico y obtiene dividendos de una empresa ubicada en EE.UU. por valor de 10.000 d\u00f3lares. De esa cantidad, EE.UU. le retiene el 20% (2.000 d\u00f3lares) en concepto de impuestos.<\/p>\n\n\n\n<p>En M\u00e9xico se aplica un 30% de impuesto sobre dividendos, as\u00ed que Ana deber\u00eda pagar 3.000 d\u00f3lares. En cambio, como ya ha pagado 2.000 en EE.UU. se aplica el cr\u00e9dito fiscal y solo tiene que pagar 1.000 d\u00f3lares en M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p>La doble imposici\u00f3n es un tema complejo que, sin embargo, se puede resolver de manera satisfactoria para los contribuyentes a trav\u00e9s de los acuerdos entre pa\u00edses.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La doble imposici\u00f3n es un fen\u00f3meno fiscal extremadamente desagradable para quien lo sufre, porque implica pagar impuestos por partida doble. 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