Coronavirus | BOE | Nuevo Real Decreto: Cómo afecta a empresas y autónomos

Medidas fiscales incluidas en el Real Decreto-ley 15/2020 del 21 de abril

Luego de haberse decretada la extensión del estado de emergencia y con el objetivo de reducir el impacto provocado por la crisis del Coronavirus, se publica el nuevo Decreto-ley 15/2020 de 21 de abril con medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo de los españoles.

A continuación, detallaremos las principales medidas de carácter fiscal-tributarias para entender cómo éstas pueden afectar a empresas y autónomos.

Reducciones de IVA: Real Decreto-ley 15/2020

Se modifica el tipo impositivo aplicable del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes necesarios para luchar contra los efectos del COVID-19.

A partir del 23 de abril y hasta el hasta el 31 de julio de 2020, se aplicará el tipo del 0% del IVA a las entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social.

Las operaciones quedarán documentadas como “operaciones exentas” en la factura y no limitarán el derecho a la deducción del IVA soportado por el sujeto pasivo que realiza la operación.

En el Anexo del Real Decreto-Ley 15/2020 se describen los bienes a los que son de aplicación el tipo 0% de IVA.

Libros, periódicos y revistas electrónicas

Desde el 23 de abril de 2020, se reduce el IVA de los libros, revistas y periódicos electrónicos al 4%.

Impuesto sobre Sociedades: Nuevo Real Decreto-ley 15/2020

Opción extraordinaria para pagos fraccionados

Se permitirá de manera excepcional optar a la modalidad de pago fraccionados prevista en el art. 40.3 LIS para contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades cuyo período impositivo se haya iniciado a partir de 1 de enero de 2020:

  • Mediante la presentación del primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades. Ampliado hasta el 20 de mayo para PYMES con un volumen de operaciones en 2019 inferior a 600.000€ y que por tanto puedan acogerse a la ampliación prevista en el real decreto ley 14/2020.
  • Mediante la presentación del segundo pago fraccionado en los primeros 20 días naturales del mes de octubre de 2020, para aquellos contribuyentes que no pueden acogerse al plazo ampliado por el real decreto 14/2020 (PYMES con un volumen de operaciones en 2019 superior a 600.000€).

No se aplica a los grupos de sociedades en consolidación fiscal. El pago fraccionado realizado en los 20 días naturales del mes de abril de 2020 se deducirá de la cuota del resto de pagos fraccionados que se efectúen a cuenta del mismo período impositivo determinados.

Las pymes que inclinen esta opción extraordinaria para pagos fraccionados quedarán vinculadas a esta modalidad de pago fraccionado, exclusivamente, respecto de los pagos que correspondan al mismo periodo impositivo.

Renuncia a los módulos de autónomos: Nuevo Real Decreto 15/2020

Los autónomos acogidos al Régimen de Estimación Objetiva del IRPF (módulos) que renuncien a dicho régimen en el pago fraccionado del primer trimestre (plazo ampliado hasta el 20 de mayo), quedarán liberados de la exigencia de permanecer excluidos en dicho régimen durante un periodo de tres años. Es decir, que podrán volverse a acoger al régimen de autónomo por módulos en el ejercicio 2021, siempre y cuando se cumplan los requisitos y se lleve a cabo la revocación de la renuncia.

La renuncia y revocación al régimen de módulos en el IRPF tiene los mismos efectos en los Regímenes Especiales del IVA (Régimen Simplificado y Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA) o del IGIC.

Cálculo de pagos fraccionados

Para el cálculo de los pagos fraccionados del año 2020 de los autónomos en Régimen de Estimación Objetiva no se computan como días de ejercicio de actividad los días en los que hubiera estado declarado el estado de alarma en cada trimestre. Idéntica medida se aplica en el IVA de los sujetos pasivos acogidos al Régimen Simplificado y se deberá calcular la cuota trimestral del ingreso a cuenta descontando esos días.

Este prorrateo afecta a los dos primeros trimestres del año 2020, pero se podría llegar a ampliar en caso de que existieran nuevas prórrogas del Estado de Alarma.

Plazos y procedimientos tributarios: Real Decreto 15/2020

Ampliación de plazos de vigencia en materia tributaria

Se entenderán por realizadas a 30 de mayo de 2020 los siguientes supuestos:

  • Las referencias temporales del art. 33 del Real Decreto-ley 8/2020 a los días 30 de abril y 20 de mayo de 2020: Se entenderán realizadas al 30 de mayo de 2020.
  • Las referencias en las disposiciones adicionales octava y novena del Real Decreto-ley 11/2020 a los días 30 de abril y 20 de mayo de 2020.

No inicio del periodo ejecutivo para determinadas deudas tributarias

Se regulará la posibilidad de condicionar el pago de determinada deudas tributarias a la obtención de la financiación regulada por el Real Decreto-Ley 8/2020. No se iniciará el periodo ejecutivo en determinadas deudas, siempre y cuando se cumplan las condiciones que detallaremos a continuación:

  • Presentaciones realizadas a partir del 23 de abril

Las declaraciones, liquidaciones y autoliquidaciones presentadas a partir del 23 de abril y cuyo plazo de presentación e ingreso voluntario termine entre el 20 de abril y 30 de mayo de 2020, y siempre y cuando se cumplan los siguiente requisitos:

  • La solicitud debió haber sido realizada dentro del periodo voluntario de presentación y para el pago de deudas tributarias derivadas de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones, la financiación a entidades de crédito con aval del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, regulados en el Real Decreto-ley 8/2020, al menos en el importe de dichas deudas.
  • Dentro de los 5 días posteriores al fin del plazo voluntario de presentación, se debe aportar certificado de la entidad financiera en el que se acredite la solicitud de dicha financiación. El certificado debe incluir el importe y las deudas tributarias financiadas.
  • La solicitud de financiación debe ser como mínimo del importe de las deudas tributarias.
  • Las deudas tributarias deben ser pagadas en su totalidad en el momento de la concesión de la financiación. Se entenderá como requisito no cumplido si no se realiza en pago en el plazo máximo de un mes desde la finalización del periodo voluntario de pago.

El incumplimiento de alguno de los condicionantes anteriores tendrá como consecuencia que no se considerare suspendido el inicio del periodo ejecutivo al finalizar el plazo de presentación y pago voluntario respectivo.

  • Presentaciones realizadas antes del 23 de abril

Las declaraciones, liquidaciones y autoliquidaciones presentadas antes del 23 de abril, con período ejecutivo iniciado y cuyo plazo de presentación e ingreso voluntario finalice entre el 20 de abril y 30 de mayo de 2020, y siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos, se considerarán en periodo voluntario de ingreso:

  • En el plazo de 5 días a contar a partir del 23 de abril de 2020, se debe aportar certificado de la entidad financiera en el que se acredite la solicitud de dicha financiación. El certificado debe incluir el importe y las deudas tributarias financiadas.
  • La solicitud de financiación debe ser como mínimo del importe de las deudas tributarias.
  • Las deudas tributarias deben ser pagadas en su totalidad en el momento de la concesión de la financiación. Se entenderá como requisito no cumplido si no se realiza en pago en el plazo máximo de un mes desde la finalización del periodo voluntario de pago.

El incumplimiento de las condiciones anteriores tendrá como resultado el inicio o continuación del periodo ejecutivo desde la fecha en que se inició. La Agencia Tributaria podrá tener acceso telemático a la información y expedientes completos a la solicitudes y concesiones de la financiación para realizar su actividad de comprobación.

Nuevo Real Decreto 564/2020

Se amplían las medidas de ayuda.

El Consejo de Ministros ha ampliado el Real Decreto 463/2020, publicado el 14 de Marzo, por el que se declara el estado de alarma para apaciguar la crisis producida por el Coronavirus.
En este nuevo real decreto 564/2020 del 17 de marzo, publicado el miércoles 18 de Marzo, se introducen modificaciones orientadas a:

  • Protección a trabajadores, familias y colectivos vulnerables
  • Mantener actividad económica, proteger empleos y asegurar liquidez
  • Luchar contra la enfermedad

A continuación te detallamos como afecta a las empresas y autónomos de España resumiendo los puntos más importantes en 5 bloques.

Bloque 1. Protección a trabajadores, familias y colectivos vulnerables*

1.- Protección a los autónomos

La medida busca proteger a los autónomos en caso de:

  • Requerimientos
    • Cese actividad [a partir del día 14/03] –> Se priorizará la tramitación para estos casos
    • Caída sustancial de ventas [caída de > 75% facturación comparado con la media mensual del semestre anterior] –> se tramitará a partir de abril
    • Estar al día de pagos con la Seguridad Social y si no lo está que lo haga durante próximos 30 días
  • Plazos –>  Tienes 1 mes para pedirlo (a partir del 14 de Marzo)
  • La cuantía de la prestación –> será equivalente al 70% de la base mínima de cotización en el Régimen Especial de la Seguridad.
    Por ejemplo, la base de cotización mínima en el Régimen General de Autónomos es de 944,40 euros/mes —> 70% –> 661,08€/mes
  • Cuota de Autónomos [Novedad 19/03/2020] –> Aquellos que se acojan, quedarán automáticamente exonerados de pagar la cuota de autónomos sin la necesidad de darse de baja de autónomos.
  • Dónde puedo pedir la prestación?
  • Duración –> Prestación durante mínimo 1 mes o mientras dure el estado de alarma.
  • Compatibilidades –> No compatible con otras prestaciones

 

2.- Fomento del Teletrabajo

La medida busca mantener la actividad vía teletrabajo y sentar las bases de la digitalización de las empresas.
Las empresas  y autónomos pueden informar de los recursos que han puesto a disposición para la digitalización y teletrabajo

  • Actuaciones —> Financiar equipos y servicios que permitan la digitalización de las empresas y en especialmente el teletrabajo.
  • Ayuda y Financiación –> Ayudas hasta 200 M€ via ICO
  • Cómo aplico –> En el portal Red.es — dentro del apartado “Acelera PYME”

Sobre esta medida, estaremos atentos del procedimiento para ver como desde Quipu os podemos dar las pautas para beneficiarios como clientes de usar Quipu ya que sin duda digitaliza tu negocio y te habilita el trabajar en remoto.

3.- Conciliación Laboral

Durante el Estado de emergencia los empleados pueden reducir la jornada laboral (hasta un 100%) sin consecuencias, y quitando la parte proporcional del sueldo.
Debe estar justificado, incluyendo motivos de cuidados de personas vulnerables y con 24h de antelación.

Nota: definición de vulnerabilidad

  • Estar en paro
  • Autónomos con una caída sustancial de ventas [>40%] o cese actividad [acreditar con documento Hacienda]
  • Deuda hipotecaria + gastos vivienda mensual sea >35% ingreso familiar
  • Si el avalador es vulnerable, también aplica.

Bloque 2. Los ERTE; ajustes de empleo temporales

El Gobierno busca ofrecer una medida de ahorro a las empresas que permita suspender los contratos de los empleados de forma temporal y asegurar en gran medida la contratación posterior de nuevo de estos empleados.

  • ¿Qué es?
    • Un ERTE es un mecanismo que comporta el despido colectivo temporal de empleados. Un ERTE se puede dar en caso de suspensión total así como reducciones de jornada.
    • Los empresarios que se acojan al ERTE no podrán despedir durante los 6 meses posteriores una vez reanudada la actividad.
    • Para más detalle, mira este artículo donde lo explicamos en detalle
  • Justificación del ERTE —> Fuerza Mayor
    • Esto son afectados por la cancelación y suspensión de actividades, contagio masivo, cuarentenas forzadas o justificar razones por las cuales no se han podido llevar a cabo la actividad. [se debe documentar el motivo]
  • Proceso
    • Al ser por fuerza mayor, no necesita un periodo de consultas sino que se puede aplicar de inmediato.
    • Documentar la razón a la Seguridad Social (enlace)
    • Presentar el ERTE a los empleados por escrito
    • Comunicar a la autoridad laboral que lo apruebe —> en 5 días máximo lo aprobará
  • Cotización Seguridad Social empresas
    • Hay que tener en cuenta que ante un ERTE la actividad de paraliza, ya que no es un despido y por ello el trabajador sigue dado de alta en la Seguridad Social
    • Es por ello que ante una causa de fuerza mayor la medida implica que:
      • Exonera a las empresas del pago en un 75% cuotas seguridad social para empresas de > 50 trabajadores
      • Exonera a las empresas del pago en un 100% cuotas seguridad social para empresas de < 50 trabajadores
  • Paro de los empleados
    • Todos los afectados por ERTE tendrán derecho al paro, aún no cotizado el mínimo
    • No es necesario hacer el trámite para cobrar el paro, se tramitará de oficio.
    • El cobro de la prestación del paro, no computará
    • Se cobrará el promedio cobrado en los últimos 180 días
    • Se cobrará hasta vuelta al puesto de trabajo

Bloque 3. Garantías de Liquidez

El Gobierno prioriza minimizar problemas de liquidez de las empresas.
Es por ello que inyectará y avalará hasta 100.000 M€ a través de distintos mecanismos complementado con dinero privado hasta  100.000 M€ más.

  • Candidatos a ser financiados:
    • Empresas Exportadoras [Facturación fuera ESP >33%]
    • Por falta de liquidez demostrada
    • Empresas que no cumplan las condiciones para recibir préstamos bancarios
    • Empresas en situación concursal o preconcursal a fecha 31/12/2019 quedan excluidas.
  • Suspensión de pagos en el ámbito tributario (impuestos)
    • Se amplia el plazo de pagos de impuestos pendientes hasta fecha 30/04
    • En el caso de un impuesto ya aplazado, se amplia límite a 20/05
    • Cualquier requerimiento o solicitud de información se amplía al 30/04

Bloque 4. Apoyo a la investigación

El Gobierno dotará de hasta 80M€ dedicados a la investigación relacionada con el COVID-19.

Bloque 5. Órganos de Gobierno

El objetivo es agilizar y flexibilizar la toma de decisiones en entidades públicas y privadas así como los vencimientos y obligaciones existentes.

Detallamos aquí alguna de las medidas más relevantes:

  • Se pueden formalizar juntas directivas, órganos de gobierno, acuerdos, etc. por vías telemáticas aunque no está contemplado en los Estatutos
  • Se suspende el plazo de formulación de Cuentas Anuales y una vez finalice el Estado de Alarma, habrá un periodo de 3 meses extra para la presentación y aprobación de la Cuentas Anuales por parte de la Junta General.
  • Se suspende hasta el fin del Estado de Alarma cualquier vencimiento,plazos administrativos y otros plazo de entrada como la del Registro Mercantil así como otros órganos públicos oficiales.
  • Finalmente, recalcar la moratoria del pago de impuestos que ya se presentó cuatro días antes. Recalcar que la moratoria es del pago, no de la presentación del impuesto.
    • Quien puede acogerse? Empresas, entidades y autónomos con facturación inferior a 6.010.121,04 euros en 2019.
    • Moratoria de 3 meses sin intereses para un máximo de 30.000€.
    • Moratoria de 3 meses más con intereses bajos.
    • Hasta el momento, se podía pedir un aplazamiento del IVA, ahora además incluye de forma excepcional también los pagos de IRPF.

Si tienes cualquier duda o quieres conocer nuestro servicio de asesoría, no dudes en ponerte en contacto con nosotros y te echaremos una mano… para que te puedas olvidar de ello y centrarte en la parte productiva de tu negocio!

También te recomendamos seguir el minuto a minuto de toda la actualidad y novedades relativas al coronavirus y su impacto económico en empresas y autónomos en el siguiente artículo.

3 comentarios en “Coronavirus | BOE | Nuevo Real Decreto: Cómo afecta a empresas y autónomos”

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